指尖上的会计说预算 - 预算编制的要点与难点

一、集团企业如何做年度预算

集团企业一般在每年 10 月启动年度预算工作。工作开展前有几场会议少不了：（1）预算启动会，分（子）公司财务总监参加；（2）下一年度经营规划会议，分（子）公司总经理与财务总监参加；（3）预算模板与预算口径说明会，分（子）公司财务总监、财务经理参加；（4）分（子）公司组织预算工作布置会，分（子）公司部门负责人参加。

二、企业不同发展阶段预算编制的侧重点

企业发展阶段不同，预算编制的侧重点应不同：（1）创业期，侧重资本预算，活下来是最关键的；（2）市场拓展期，侧重销售预算，全力抢占市场，加大对市场的资源配置；（3）平稳期，侧重成本预算，此时市场格局稳定，企业应追求精益管理， 实现成本领先；（4）衰退期，侧重现金流量预算，此时需要收缩战线，回笼资金。

三、预算为什么做不准

企业预算做不准主要有以下几点原因：（1）企业业务没有定型，市场处于打游击的状态；（2）市场格局出现大的起落，企业事先没能预测出这种趋势；（3）组织架构、核心产品进行了重大调整，没有历史数据做参考；（4）关键财务数据由上级拍板定夺，预算据此编制，不幸的是上级拍板的数据严重脱离实际；（5）经营层有意打埋伏，让预算更宽松；（6）预算博弈一方比较弱势。预算不准是常态，但对预算结果要有考核，相关负责人要对预算不准承担 责任。

四、用确定的规则应对不确定的市场

做预算的精髓应该是用确定的规则去应对不确定的市场。市场的变化、政策的变化，作为个体的企业是没有办法完全把握住的。但企业应该总结应对市场变化和政策变化的规律，建立可供参考的基线数据库，如人工成本率、变动成本率、材料成本率等。有了清晰的规则，企业就可以根据市场变化调整预算，随时纠偏。

五、如何设计预算模板

预算模板该如何设计？首先要做到“傻瓜化”，让填写人一眼就明了设计者的意图；其次要固化，待各预算单位填写后，格式固化可减少汇总工作量；再 次要明细化，鉴于汇总后取数需要，设计模板时要尽可能考虑归集部门、产品 线、区域、月度等多维度的数据；最后要实现智能化，模板应做得像小程序，能运算，可提醒。

六、预算的起点

预算的起点是什么？很多人立马会说，是销售预算。的确，教科书上是这么讲的。但你要知道，以销售预算为起点，是针对完全竞争市场上的企业而言的。如果企业不是处于完全竞争市场，预算的起点就应变化。如果产品特别牛，预算可以以生产为起点。如果企业追求市场占有率，预算可以以资金为起点。如果企业处于垄断地位，预算可以以利润为起点。

七、支出预算的编制悖论

编制预算时支出预算如何确定？你可能马上会回答：量入为出啊！这个回答对，但不全对。若是成本费用中心，量入为出地规划支出预算是对的。但利 润中心呢，支出可能创造收入。到底该量入为出，还是量出为入，这有点像先有鸡还是先有蛋的辩论。华为利润中心支出秉持的原则是：是否有利于潜力与效益的增长。

八、费用预算与业务的关联性

企业编制费用预算时，首先要区分费用科目的性态，看费用科目是否与企业业务相关联。直白点说，就是看费用是否随企业销售规模的变化而变化。如果费用科目与企业的业务关联度高，那么该费用科目应该做成弹性预算；如果 费用科目与企业业务的关联度低，那么该费用科目适宜做成固定预算。弹性预算控制比例，固定预算控制总额。

作者：指尖上的会计 来源：中国会计视野