2021年企业所得税怎么征收（2021企业所得税优惠）

为您推荐文章知识点：2021年企业所得税政策汇总！、2021税前扣除方式和税率表、2021年企业所得税优惠政策

为了鼓励企业发展，切实减轻纳税人负担，回顾2021年，国家税务总局出台了诸多税收政策。为了便于纳税人及时学习掌握，本期小编将企业所得税相关政策进行了归纳梳理！快收藏起来吧~

企业所得税查账征收与核定征收的区别

企业所得税的征收方式有两种：查账征收和核定征收方式，它们是有一定区别的，下面我们就一起来看一下它们的区别到底是什么样的吧！

应纳所得税额的计算：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

核定应税所得率情况下应纳税所得额的计算：

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

查帐征收与核定应税所得率征收，关键是看“利润率”与核定“应税所得率”谁高，如果是“利润率”高，实行核定应税所得率征收就会少缴税，否则就会多缴税。

企业所得税查账征收的条件：

①设有专职会计人员；

②能严格按照有关财务会计制度设置、保存帐簿，准确核算收入总额和成本费用；能向税务机关提供真实、准确、完整的纳税资料；

③能按照有关的税收政策进行纳税申报；

④无偷骗抗税行为。

企业所得税怎么征收？

一、企业所得税有几种征收方式

根据企业所得税法有关规定，企业所得税征收包括查帐征收、核定征收两种征收方式。其中核定征收包括定率征收和定额征收两种方法。目前我市国税征管的核定征收企业原则采用定率征收方法(以下简称定率征收)。

二、所得税实行核定征收方式的企业须符合什么条件?

除规定不得实行核定征收外的企业类别外，实行核定征收方式征收企业所得税的企业需符合以下条件之一：

1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;

3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

三、哪些企业的所得税不能实行核定征收方式?

1.享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业);

2.汇总纳税企业;

3.上市公司;

4.金融企业：包括银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、**资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司12类金融企业;

5.社会中介机构：包括会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类的社会中介机构;

6.以投资为主要经营业务的企业;

7.从事房地产开发的企业;

8.上年度企业所得税应税收入超过以下规定规模的企业，特殊情况除外：

(1)以制造业或加工、修理修配业为主营项目、上年度应税收入达到或超过1000万元的企业;

(2)以建筑业或饮食业为主营项目、上年度应税收入达到或超过3000万元的企业;

(3)除上述行业外，其他行业的上年度应税收入达到或超过2000万元的企业。

9.上年度企业的利润率高于行业应税所得率规定幅度最高标准的企业;

10.外资企业原则上不实行核定征收方式，餐饮企业除外;

11.其他规定不得实行核定征收方式的企业。

企业所得税最全税率汇总

2021年企业所得税优惠政策有哪些？

一、2021年个人独资企业企业所得税的核定征收税收优惠政策企业申请核定征收后就能享受个人所得税核定征收低至0.5%，企业所得税全免，综合税负低至1.6%。

注：属于税前核定征收，出具核定征收表或电子税务系统显示核定征收

二、2021年有限公司增值税、企业所得税的财政奖励税收优惠政策

1.增值税：可享受地方留存部分高达90%扶持奖励。企业缴纳增值税的地方留存部分为：50%

2.企业所得税：可享受地方留存部分高达90%扶持奖励。企业缴纳企业所得税的地方留存部分为：35%

3.个人所得税：可享受地方留存部分高达90%扶持奖励。企业缴纳个人所得税的地方留存部分为：30%

注：有限公司增值税、企业所得税财政奖励税收优惠政策扶持及时，从企业纳税的根本来减轻企业的税负压力，且对应的限制范围几乎没有，税收政策更加稳定持久能更长久的助力企业的长远发展；

企业在2021年享受对应的一个税收优惠政策后为企业实现减税降负的目的，企业长久发展从企业根本来减税降负可以通过财政奖励以及核定征收配合来从根本减税降负，以总部经济招商模式来注册式入驻税收洼地享受税收优惠政策。

研发费用加计扣除优惠政策

01《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第13号）

政策要点：

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

02《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）

政策要点：

1.关于2021年度享受研发费用加计扣除政策问题

2.关于研发支出辅助账样式的问题

3.关于其他相关费用限额计算的问题

03《研发费用税前加计扣除新政指引》

政策要点：

1.研发费用加计扣除政策的适用范围

2.除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除

3.制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%

4.多业经营企业是否属于制造业企业的判定

5.10月份预缴申报可提前享受上半年研发费用加计扣除优惠

中小微企业税收优惠政策

04《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第12号）

政策要点：

1.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部?税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

2.对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

05《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）

政策要点：

1.关于小型微利企业所得税减半政策有关事项。

2.关于个体工商户个人所得税减半政策有关事项。

06《国家税务总局财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第30号）

政策要点：

1.所称制造业中小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业（以下称制造业中型企业）和年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业（以下称制造业小微企业）。

2.延缓缴纳的税费包括所属期为2021年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2021年第四季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税（代扣代缴除外）、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

3.符合本公告规定条件的制造业中小微企业，在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳本公告第三条规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳本公告第三条规定的全部税费。延缓的期限为3个月。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳缓缴的税费。

公益性捐赠税前扣除政策

07《财政部税务总局关于确认中国红十字会总会等群众团体2021年度—2023年度公益性捐赠税前扣除资格的公告》（财政部税务总局公告2021年第26号）

政策要点：

2021年度—2023年度符合公益性捐赠税前扣除资格的群众团体名单包括如下：

1.中国红十字会总会

2.中华全国总工会

3.中国宋庆龄基金会

4.中国国际人才交流基金会

08《财政部税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部税务总局公告2021年第20号）

政策要点：

企业或个人通过公益性群众团体用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。

09《财政部税务总局民政部关于2020年度——2022年度第二批公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告》（财政部税务总局民政部公告2021年第5号）

政策要点：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关规定，按照《财政部税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部税务总局民政部公告2020年第27号）及《财政部税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认有关衔接事项的公告》（财政部税务总局民政部公告2021年第3号）有关要求，公告2020年度——2022年度（第二批）符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织名单。

10《财政部税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认有关衔接事项的公告》（财政部税务总局民政部公告2021年第3号）

政策要点：

为鼓励社会公益性捐赠，做好《财政部?税务总局?民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部?税务总局?民政部公告2020年第27号）与相关文件的衔接工作，并考虑新冠肺炎疫情影响，国家税务总局对有关事项予以公告明确。

其他政策

11《财政部等四部门关于公布<环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）>以及<资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）>的公告》（财政部税务总局发展改革委生态环境部公告2021年第36号）

政策要点：

为培育壮大节能环保产业，推动资源节约高效利用，《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）》和《资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）》自2021年1月1日起施行。

12《国家税务总局国家发展改革委生态环境部关于落实从事污染防治的第三方企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局?国家发展改革委?生态环境部公告2021年第11号）

政策要点：

1.优惠事项办理方式

2.主要留存备查资料

3.相关后续管理

13《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第7号）

政策要点：

为进一步支持疫情防控，帮助企业纾困发展，《财政部?税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（财政部?税务总局公告2020年第25号）等税费优惠政策执行期限延长。

14《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）

政策要点：

为进一步支持小微企业、科技创新和相关社会事业发展，《财政部?税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）、《财政部?国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）等文件规定的税收优惠政策执行期限延长。

15《财政部税务总局民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的公告》（财政部税务总局民政部公告2021年第14号）

政策要点：

为帮助伤残人员康复或者恢复残疾肢体功能，自2021年1月1日至2023年12月31日期间，对生产和装配伤残人员专门用品的企业免征企业所得税。

16《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）

政策要点：

1.关于公益性捐赠支出相关费用的扣除问题

2.关于可转换债券转换为股权投资的税务处理问题

3.关于跨境混合性投资业务企业所得税的处理问题

4.企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理问题

5.关于文物、艺术品资产的税务处理问题

6.关于企业取得政府财政资金的收入时间确认问题

17《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）>的公告》（国家税务总局公告2021年第3号）

政策要点：

为进一步减轻纳税人负担，优化执法方式，税务总局决定，“修订查账征收企业所得税预缴纳税申报表，简化表单样式”，简化后的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》自2021年4月1日起施行。

来源：北京税务