公司准备年会，要注意这些税收风险

柳哲财管

忙碌的一年又过去了，春节又来了，所有的公司都在为年会做准备。说到年会，这可以被视为我们企业一年一度的家庭活动。当我们想到表彰、抽奖、表演和其他活动时，我们会感到兴奋。然而，除了快乐地参加年会外，不要忽视这些税收风险~

1

为筹备年会，甲公司与A酒店签订了合同A酒店提供会议场地及相关配套服务。A酒店应向甲公司开具名为场地租赁费或会展服务的增值税发票？

根据《财政部关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第十条规定：

酒店、酒店、酒店、度假村等商业住宿场所提供会议场所和配套服务的活动，按会议展览服务缴纳增值税。

因此，A酒店应向A公司开具名为会展服务的增值税发票。

2

在年会上，a公司邀请主要供应商和客户代表参加，并报销往返机票。那么，a公司为供应商和客户代表报销的机票能否计算增值税抵扣呢？

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)第一条规定:

国内客运服务仅限于与本单位签订劳动合同的员工，以及本单位作为用人单位接受的国内客运服务。

由于供应商和客户代表不符合上述要求，上述费用涉及的增值税进项税不能计算扣除。

3

在年会上，A公司向2019年选定的10名优秀员工颁发荣誉证书，每人奖励5000元现金。那么，A公司应该向优秀员工支付什么项目预扣个人所得税呢？

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第一条的规定：

工资和工资收入是指个人因工作或就业而获得的工资、工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等与就业或就业有关的收入。

因此，甲方公司应按工资薪金所得项目预扣支付给优秀员工的现金奖励。

4

在年会上，甲公司向邀请的主要供应商和客户代表赠送了价值1万元的精美礼品。那么，甲公司是否需要履行个人所得税扣缴义务，向供应商和客户代表赠送礼品？

根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税适用于个人所得税应税所得项目的公告》第三条(财政部 国家税务总局公告第74号):

企业在年会、研讨会、庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼品。个人礼品收入按意外收入项目计算缴纳个人所得税，但具有价格折扣或折扣性质的消费券、代金券、代金券、优惠券等礼品除外。

因此，甲方公司应按照意外收入项目履行个人所得税扣缴义务。

5

在年会上，为了激活现场气氛，老板在单位微信群中自掏腰包发放了5000元现金红包。那么，抢到微信红包的员工需要缴纳个人所得税吗？

根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税适用于个人所得税应税所得项目的公告》(财政部 国家税务总局公告2019年第74号)的有关政策解

公告中提到的网络红包只包括企业向个人发放的网络红包，不包括亲友赠送的网络红包。亲友赠送的礼品（包括网络红包）不在个人所得税范围内。

因此，老板自掏腰包在单位微信群发放红包，员工抢到红包不需要缴纳个人所得税。

6

在年会上，企业将自产产品作为抽奖礼品免费赠送给中奖员工。那么，如何处理企业赠送给员工的增值税和企业所得税呢？

关于增值税：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，单位或者个体工商户将生产、委托加工或者购买的货物免费赠送给其他单位或者个人。

同时需要注意的是，当增值税视为销售时，销售额应按以下规定确定：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定，纳税人有规定第七条所称价格明显较低，无正当理由，或者有本细则第四条所列销售行为的，按下列顺序确定销售：

1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

2.根据最近其他纳税人同类货物的平均销售价格确定；

3.按组成计税价格确定，组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×(1 成本利润率)。

关于企业所得税：

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税的通知》(国家税务函)〔2008〕828号)第二条规定：

企业将资产转让给他人的下列情形，因资产所有权变更而不属于内部处置资产的，应当按照规定视为销售。

1.用于营销或销售；

2.交际应酬；

3.用于员工奖励或福利；

4.用于股息分配；

5.对外捐赠；

6.改变资产所有权的其他用途。

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