李志远说财务管理 - 采购环节看进项税额还是看采购成本-
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实行增值税之后,对于增值税一般纳税人来说,在采购环节能否取得增值税专用发票?是取得1%的专票还是6%、9%或13%的专票?成为企业普遍关注的问题。
那么,在各种采购条件均存在的情况下,企业是否一定要取得最高税率的增值税专票,以获得最多的进项税额得以抵扣呢?
首先,企业的一般目标是利润最大化。在经营过程中,企业支付的各种成本费用,包括缴纳的各种税费,其目的均在于取得更多的收入,创造更多的利润。因此,在企业生产经营过程中,只要能够带来利润增量,相应的成本费用支出都是值得的。
其次,增值税是价外税。从理论上来讲,如果没有附加税费,增值税不会对企业的成本费用产生任何影响。换句话说,在目前税制下,由于企业需要根据缴纳增值税的金额计算缴纳附加税费,而附加税费是利润的减项。由于附加税费对利润的抑减作用,使得增值税间接地影响到了利润。
第三,在采购环节,我们考虑发票及增值税的因素,应该考虑的是其对利润的总体影响,而不是增值税本身的多少。比如,花43元买材料取得1%的专票(A方案),和花50元材料取得13%的专票(B方案),虽然B方案企业取得了更多的进项税额,未来缴纳增值税较少,但从成本、利润角度来评价,A方案对企业才是有利的。
总之,采购环节企业要综合考虑采购成本,而不是片面追求进项税额最大。采购环节取得普票时,成本就是价税合计数;取得专票时的成本是发票金额(不含税金额)-税额×附加税率之和。
作者:李志远 来源:中国会计视野
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