财税实务问题解答9则(2022年5月18日)

彭怀文

问题1：违约金是否缴纳增值税？

我公司收取的合同违约金是否缴纳增值税？

解答：

合同违约金分为两种情况：

1.违约金构成价外费的，需缴纳增值税。

例如，双方的交易已经达成，但由于资金暂时短缺，买方的支付时间比合同约定的时间晚，买方按照合同约定支付违约金。违约金在双方达成交易时构成额外费用，卖方需要缴纳增值税。

2.违约金不构成价外费的，不需要缴纳增值税。

例如，双方签订合同后，交易尚未发生。如果一方因单方面原因提出终止合同，违约方应按照合同向另一方支付违约金。由于违约金没有交易业务，因此不能构成额外费用，因此无需缴纳增值税。

问题2：如何支付个人佣金？

解答：

支付给个人的佣金按照佣金的实际用途计入相关费用或资产科目。例如，销售佣金计入销售费用。如果购买原材料或固定资产，则计入相关资产的成本。

借:销售费用/资产

贷款：银行存款

应交税费-缴纳个人所得税

说明：

1.个人所得税应当依法代扣代缴；

2.支付给国内个人的佣金超过小零星标准的，应当向税务局申请发票；

3.支付给境外个人的佣金，除依法扣缴非居民个人所得税外，超过增值税起征点的还需要代扣代缴增值税（税率6%）。

问题3：非金融企业向非金融企业借款的利息支出， 利息需要凭票扣除。如何开具发票？

非金融企业向非金融企业借款的利息支出不得超过金融企业同期同类贷款利率计算的金额。 利息需要用票扣除。如何开具发票？如何写发票内容，如何获得发票？

解答：

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)，境内企业支出属于增值税应税范围的，需要取得发票作为税前扣除凭证，但支付方是依法不能办理税务登记的单位和符合小额零星交易的个人。

非金融企业向非金融企业借款的利息支出属于财税(2016)36号附件1规定的金融服务-因此，支出方在支付利息时应向对方企业索取发票。

根据《发票管理办法》的规定，非金融企业在收取利息时，应当依法向支付方开具发票。由于贷款利息不得扣除进项税，利息发票应当开具普通发票，服务名称应当开具金融服务-贷款服务”。

问题4：计算机属于什么设备的固定资产？

解答：

电子设备

问题5：研发费用的附加扣除，包括企业雇佣残疾人和双倍工资扣除，是否会产生递延所得税资产或递延所得税负债？

解答：

研发费用和残疾人工资的额外扣除不会产生递延所得税资产或负债，因为R&D费用和残疾人工资的额外扣除是永久性差异，而不是暂时性差异。递延所得税资产/负债的前提是暂时性差异。

例如，如果R&D费用100万元的额外扣除比例为75%，那么税前扣除的金额为175万元，而会计计入损益的金额为100万元，差异75万元不会随着时间的推移而成为会计和税收的最终结果。——因此，研发费用加扣造成的税收差异是一种永久性差异。

固定资产一次性税前扣除，如果购买税前一次性扣除100万元，会计分期折旧，虽然会计折旧和税收折旧，但随着时间的推移，最终到固定资产终止使用或处置，税收差异将最终弥合，因为最终会计和税收税前扣除金额为100万元。因此，这种税收差异是暂时的差异，需要确认递延所得税负债（或资产）。

问题6:大学生实习4000元要交什么税，公司说要交什么增值税，按3%计算，扣120元合理吗？

解答：

这样做是不合理的。

1、处理增值税

即使按照劳务报酬办理实习，大学生也可以免征增值税。

政策依据：

(1)《营业税改征增值税试点过渡政策规定》第一条第(9)项规定，学生勤工俭学提供的服务免征增值税。-这项政策长期有效。

(2)《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部 税务总局公告2022年第15号)规定，自2022年4月1日至2022年12月31日起，小规模增值税纳税人适用3%的应税销售收入免征增值税；适用3%预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

因此，在现阶段的大学生实习中，如果实习单位需要大学生到税务局开具发票，可以开具免征增值税的发票。实习单位不要求大学生提供发票的，无权扣缴增值税。

2、处理个人所得税

根据《国家税务总局关于完善部分纳税人个人所得税预扣方法调整的公告》(国家税务总局公告2020年第13号)第二条规定，正在接受全日制教育的学生因实习取得劳动报酬所得的，扣缴义务人预扣个人所得税时，可以按照《国家税务总局关于发布的公告》的规定〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉《公告》(2018年第61号)规定的累计预扣法计算并预扣税款。

上述规定，如果没有学习个人所得税法的有关规定，可能不太清楚，简单的翻译是：学生实习劳动报酬收入，扣缴个人所得税，可以像工资收入计算，每月可扣除5000元的基本费用。

因此，实习月度劳动报酬收入低于6250元的学生实际上不需要缴纳个人所得税。

因为，应纳税所得额=6250×（1-20%）-5000=0元，应纳税额=0元。

问题7:本月摊销应承担的车间维修费会计分录为何借：制造费 贷款：其他应收款？

解答：

自《企业会计准则》实施以来，待摊费用和预提费用被删除，有些人非常不习惯，所以一些聪明人改变了使用其他应收款或其他应付款。

问题8:当月未缴纳的应纳税-代扣代缴增值税是否转入应纳税-未缴增值税？

解答：

“应交税费-代扣代缴增值税不需要转入应纳税-不缴纳增值税，而是在实际缴纳时冲减。具体会计核算，有点类似于企业代扣代缴个人所得税。

1、代扣增值税支付:

比如支付境外的无形资产、特许权使用费或服务费，代扣代缴增值税和企业所得税的会计分录。

借:无形资产/期间费等

贷款：银行存款

应交税费-代扣代缴增值税

应交税费-代扣代缴所得税

2、实际缴纳代扣代缴的增值税核算所得税:

借:应纳税-代扣代缴增值税

应交税费-代扣代缴所得税

贷款：银行存款

3、缴纳代扣代缴增值税后，取得的纳税凭证上注明的增值税金额可按规定扣除进项税金：

借:应纳税-应缴增值税(进项税)

借:无形资产/期间费等（红字）

问题9:汇算结算前可以换账吗？

在最终结算之前，我发现去年有几笔物业管理费错误地计入了其他业务成本。我们能反向结算并修改以前的账户吗？但是去税务局纠正申报很麻烦。我们能做什么？

解答：

如果上市公司或国有企业经过，可以修改，包括许多大型企业CPA审计结束后，将修改年度财务报告、第四季度财务报告和第四季度企业所得税预缴申报。

最终结算的目的之一是给企业足够的时间准确计算纳税年度的会计和应纳税所得额。

此外，物业管理费计入其他业务成本和期间费用，不影响会计利润和应纳税所得额，修订后不影响企业所得税预缴和最终结算。

BXLZM：转发了