递延所得税分录可以负数吗,递延所得税分录什么时候做

文章目录：

• 递延所得税分录可以负数吗
• 递延所得税分录什么时候做
• 递延所得税分录例题递延所得税分录怎么写递延所得税分录答案

递延所得税分录可以负数吗

递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。按这种核算方式，合营企业需设置“递延所得税”科目来进行核算，在时间差额完全自行消失以后，本科目的余额也将为零。通俗的讲，就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致，而其中暂时性的（以后税务局就认可了）就是递延所得税。

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递延所得税分录什么时候做

递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。而可抵扣暂时性差异是企业未来收回资产或清偿债务期间的应纳税所得额时形成的差额，且在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，进而会减少未来期间企业应缴纳的企业所得税。那么，企业如何进行递延所得税资产的会计处理？

我们用这个事例来说明一下。比如，某企业2022年资产负债表日某项固定资产的账面价值（不考虑折旧因素）为300万元，计税基础为450万元，没有考虑期初递延所得税。其会计处理方式：

1、固定资产账面价值=300万元

2、固定资产计税基础=450万元

3、确认递延所得税资产=（450万元-300万元）*25%=37.5万元

4、会计分录为，借：递延所得税资产 37.5万元

贷：所得税费用 37.5万元

从上面的例子也可以看出，企业需要按照会计准则的规定，在资产负债表日确认相关资产的账面价值与计税基础，当企业资产的账面价值小于其计税基础，或负债的账面价值大于其计税基础，其二者的差异（本例中的150万元），确认为可抵扣暂时性时间差异，并乘以所得税税率，确定递延所得税资产的金额，并与期初递延所得税进行比较，进而最终确认当期递延所得税资产。

按照会计准则的规定，所得税会计采用的是资产负债表债务法，在采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应予每一资产负债表日进行所得税的核算。资产的账面价值小于其计税基础的，说明该项资产于未来期间产生的经济利益流入，低于按照税法规定允许税前扣除的金额，则产生了可抵减未来期间应纳税所得额的因素，减少未来期间以所得税税款的方式流出企业的经济利益，需要确认为递延所得税资产。

暂时性差异是资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的差额。由于暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。在可抵扣暂时性差异产生的当期，且符合确认的条件时，企业应当确认相关的递延所得税资产。

可抵扣暂时性差异产生于以下两种情况，一是资产的账面价值小于其计税基础，意味着资产在未来期间产生的经济利益少，按照税法规定允许税前扣除后的金额多，两者之间的差额可以减少企业在未来期间的应纳税所得额并减少应交所得税，应确认相关的递延所得税资产。

二是负债的账面价值大于其计税基础，负债产生的暂时性差异实质上，是税法规定该项负债可以在未来期间税前扣除的金额，即减少未来期间的应纳税所得额和应交纳所得税的金额，此时如果符合条件，可以确认相关的递延所得税资产 。

另外，按照税法规定，可以结转至以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也可以视同可抵扣暂时性差异处理。

总之，递延所得税资产的会计处理为，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”。当企业资产的账面价值小于其计税基础，或负债的账面价值大于其计税基础时，确认为可抵扣暂时性时间差异，并乘以所得税税率，确定递延所得税资产的金额，并与期初递延所得税进行比较，进而最终确认当期递延所得税资产。

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2022年5月2日

递延所得税分录例题递延所得税分录怎么写递延所得税分录答案

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会计

每日一分录

??将子公司的账面价值调整为公允价值（购买当期期末）（假定：存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值，应收账款评估公允价值小于账面价值）

借：存货

? ? ? 固定资产、无形资产

? ? ? 递延所得税资产

贷：应收账款

? ?　预计负债

? ?　递延所得税负债

? ?　资本公积

?? 特别注意

该步骤除了将子公司资产从账面价值调整到公允价值之外，同时也是将子公司可辨认净资产由账面价值调整到公允价值，所以调整资产、负债项目的对应项目是所有者权益类项目。而所有者权益项目中，股本（实收资本）、其他综合收益、留存收益都有特定的核算内容，股本或者实收资本用于核算企业股票的面值和取得的注册资本，其他综合收益核算企业计入当期所有者权益的利得或者损失，盈余公积和未分配利润表示企业实现的经营盈余。所以这里调整的所有者权益项目只能对应资本公积。

? 调整后的子公司资本公积项目，在后续长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销分录中，会随子公司所有者权益一并被抵销。

审计

每日一考点

??确定信息技术审计范围的总体要求

（1）如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么他们就需要适当扩大信息技术审计的范围

（2）注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度五个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑

（3）信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比

?? 特别注意

被审计单位的流程和信息系统可能拥有各自不同的特点，因此注册会计师应按各自特点制定审计计划中包含的信息技术审计内容。

税法

每日一考点

??关境VS国境VS边境

关境是国家《海关法》全面实施的领域。

国境是一个国家行使主权的领土范围，包括国家全部的领陆、领海、领空。

边境在政治学和地理学上指邻近边界、国界的区域范围。

?? 特别注意

通常情况下，一国关境与国境是一致的，但当某一国家在国境内设立了自由港、自由贸易区等，这些区域就进出口关税而言处在关境外，这使该国家的关境小于国境。如我国，根据《中华人民共和国香港特别行政区基本法》和《中华人民共和国澳门特别行政区基本法》，香港和澳门保持自由港地位，为我国单独的关税地区即单独关境区。单独关境区是不完全适用该国海关法律、法规，实施单独海关管理制度的区域。

经济法

每日一法条

??名义股东与实际股东

实际出资人与名义股东因投资权益的归属发生争议，实际出资人以其实际履行了出资义务为由向名义股东主张权利的，人民法院应予支持。名义股东以公司股东名册记载、公司登记机关登记为由否认实际出资人权利的，人民法院不予支持。

?? 特别注意

名义股东与实际出资人之间签订的合同，在不存在法律规定的无效情形时，该合同的效力是得到认可的。因此当双方对于投资权益的归属发生争议时，依照双方签订的合同即可认定该投资权益应当归实际出资人。

财管

每日一公式

??储备存货的成本（2）

储存成本=储存固定成本+储存变动成本

储存变动成本=单位变动储存成本×每次进货量/2

?? 特别注意

固定储存成本与存货数量的多少无关，如仓库折旧、仓库职工的固定月工资等。变动储存成本与存货的数量有关，如存货占用资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等。

战略

每日一答疑

??如何理解“全面风险管理的二重性”

企业全面风险管理的商业使命在于：①损失最小化管理；②不确定性管理；③绩效最优化管理。当风险损失不能避免时，尽量减少损失至最小化；风险损失可能发生可能不发生时，设法降低风险发生的可能；风险预示着机会时，化风险为增进企业价值的机会。全面风险管理既要管理纯粹的风险，也要管理机会风险。

?? 特别注意

这一点可以简单的理解为风险与收益并存，注重在风险中发现机会。