递延所得税费用计算表,递延所得税费用计算公式是什么

文章目录：

• 递延所得税费用计算表递延所得税费用计算公式是什么
• 递延所得税费用计算公式怎么理解
• 递延所得税费用计算公式的理解

递延所得税费用计算表递延所得税费用计算公式是什么

递延所得税的计算公式：递延所得税费用=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）。相关会计分录：借：所得税费用，递延所得税资产（或贷方），贷：应交税费——应交所得税，递延所得税负债（或借方）。递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。按这种核算方式，合营企业需设置“递延所得税”科目来进行核算，在时间差额完全自行消失以后，本科目的余额也将为零。

《中华人民共和国个人所得税法》

第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

第八条有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：

（一）个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由；

（二）居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配；

（三）个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。

税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。

递延所得税费用计算公式怎么理解

在财务报表上有这么两个项目让非财务人摸不着头脑，让财务人哭笑不得。那就是递延所得税资产和递延所得税负债。非财务人根本就不知道这是什么东西，财务人可能略懂，但是要让自己来确认，可能就犯难了，因为理解的并不透彻。财务人看会计准则，可能写了一大堆，准则的语言本来就专业，晦涩难懂，看完可能也不知道说了些什么。

那么到底什么是递延所得税呢？其实要理解起来很简单，正如字面意思，这是一笔被递延确认的企业所得税。如果一个事项未来能让企业少交所得税的，就作为递延所得税资产。如果一个事项未来会导致企业多交所得税的，就作为递延所得税负债。

金额怎么确定？也很简单，就拿这个事项产生的金额乘以未来确认这笔所得税期间所适用的所得税税率。举个例子，比如今年亏损了100万，这个100万可以在未来5年弥补，弥补亏损的时候可以减少弥补当期的应纳税所得额，从而少交企业所得税，这个时候这个事项就要确认递延所得税资产。而且预计明年可以申请高新技术企业，适用15%的所得税率。那么递延所得税资产的确认金额就等于15万（100*15%）。

再比如，对固定资产来说，新的政策是说小于500万元的允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。但是要注意，这个只是税务上允许一次性计入成本费用，会计上依然要分期折旧。这个时候会导致会计上这个资产还有价值，但是税务上已经全部计入成本费用了，资产没有价值了。那么未来报废这个资产的时候，会计上会把剩余的资产价值转入成本费用，而税务上因为资产早就价值为0了，所以税务上不认可会计上的成本费用，导致要调增应纳税所得额，从而增加企业所得税。这个时候就要确认一笔递延所得税负债，而且注意未来每年都要调整递延所得税负债的金额，调整的金额就相当于每年会计上计提的折旧金额*税率。

根据上面的例子，也提供了我们另外一个考虑这个问题的思路。那就是如果一个事项在今年汇算清缴时调增或调减了，未来需要做反向操作的，那么就需要确认相应的递延所得税。比如上例，固定资产购入当期，税务上调减了当期的应纳税所得额，未来每年汇算清缴时，都要调增一笔会计上计提的折旧金额。所以要确认递延所得税。

非财务人只要知道本文前两段的意思，知道什么是递延所得税就行了。财务人，建议好好理解一下本文举得两个例子，如有不明白，欢迎提问。

递延所得税费用计算公式的理解

所得税费用原理透析，四张图就可搞定。思辰209

所得税费用原理透析，四张图就可搞定。

从资产角度透析所得税费用的原理，为何确认递延所得税资产或负债，又为何转回递延所得税资产或负债，理清其底层逻辑，不需背公式且一劳永逸，再也不会混淆了。