「哪个会计科目包括伴手礼？」会议上的伴手礼怎么做会计分录？

为您提供本文核心观点如下：年会伴手礼计入什么科目、哪个会计科目包括伴手礼？

彭怀文

会议上的伴手礼品怎么样？

对于复杂的经济事项，除了按照会计准则进行判断外，还需要正确判断经济事项中涉及的税务问题。

一、税务处理

会议伴手礼至少涉及增值税、企业所得税和个人所得税。

1、增值税问题

既然是礼物，肯定是免费赠送给参加会议的人。

对于免费赠送的货物，如果参与者是外部人员，则需要视为增值税销售；如果参与者是企业内部人员，则礼品为自产、委托加工，则视为销售，购买者不得扣除进项税。

因此，增值税处理对于不同的伴手礼来源和不同的收件人身份有细微的差异。

政策依据：

(一)《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为视为销售货物:

(五)集体福利或者个人消费使用自产、委托加工的货物；

(八)将自产、委托加工或者购买的货物免费赠送给其他单位或者个人。

(2)财税(2016)36号附件1第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除:

（1）购买货物、加工维修服务、服务、无形资产和房地产用于简单的税收计算方法、免征增值税项目、集体福利或个人消费。涉及的固定资产、无形资产和房地产，仅指上述项目专用的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）和房地产。

纳税人的社交消费属于个人消费。

2、企业所得税问题

发放的手礼需视为销售处理。

政策依据：

《国家税务总局关于企业处置资产所得税的通知》第二条规定:

企业将资产转让给他人的下列情形，因资产所有权变更而不属于内部处置资产的，应当按照规定视为销售。

(一)营销或销售；

(二)交际应酬；

(三)职工奖励或者福利；

(四)用于股息分配；

(五)对外捐赠；

(六)改变资产所有权的其他用途。

3、个人所得税问题

个人所得税处理也因参与者身份不同而不同。

(1)企业内部人员

企业内部人员收到伴手礼品的，应纳入工资薪金所得所得扣缴个人所得税，与中秋节月饼等企业节假日发放实物一样。

政策依据：

《个人所得税法实施条例》第六条规定，工资、工资收入是指工资、工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等与就业有关的收入。

(2)企业外部人员

企业外部人员参加企业活动外部人员，应当按照意外收入申报缴纳个人所得税。

政策依据：

《财政部税务总局关于适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部税务总局公告第74号)第三条规定:

在业务宣传、广告等活动中，企业随机向单位以外的个人赠送礼品（包括网上红包，下同），以及企业在年会、研讨会、庆典等活动中向单位以外的个人赠送礼品。个人礼品收入按意外收入项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的消费券、代金券、代金券、代金券、优惠券等礼品除外。

前款所称礼品收入的应纳税所得额，按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展览赠送礼品的通知》(财税〔2011〕50第三条规定计算。

二、会计处理

在会计处理中，根据参与者和会议性质，需要判断伴手礼发生的费用应计入具体会计科目。

(一)会议属于业务宣传性质

企业通过会议的性质宣传新产品的主要目的是促进销售。因此，会议费用主要是为了业务宣传，因此会计可以计入销售费用-业务宣传费。

借:销售费用-业务宣传费

贷：存货

应交税费-应缴增值税(销项税)

应交税费-缴纳个人所得税

(二)会议属于企业内部性质

比如企业年会、半年会等。，手礼也发给单位内部员工，其实是福利性质，大家都有份。

1、自产或委托加工的，视为销售增值税。

借:应付员工工资-福利费(或非货币性福利)

贷款：主营业务收入

应交税费-应缴增值税(销项税)

2、进项税不得扣除。

借:应付员工工资-福利费(或非货币性福利)

贷：存货

应交税费-应缴增值税(转出进项税)(已抵扣进项税)

注：实际上，部分单位购买手工礼品，不通过销售存款，上述会计分录中的存款科目为银行存款；普通发票不扣除进项税，无需转出进项税。

个人所得税扣缴在发工资时合并计算，暂不体现在这里。

(三)公司上市路演酒会等

公司上市过程中举行新闻发布会、路演酒会等发生的伴手礼支出，通常是计入“管理费用-业务招待费。

借:管理费-业务招待费

贷：存货

应交税费-应缴增值税(销项税)

应交税费-缴纳个人所得税

三、其他说明

在实践中的各种会议中，参与者不一定是简单的内部人员或外部人员。会议的性质有时是全面的，礼物也可能是内部和外部的结合。因此，在实践中需要仔细分析税务处理和会计处理，会计分录和税务处理也是各种情况的结合。