免征退税需要缴纳城建税和教育费吗？免税的重点是抵免而不是免税

本文的核心要素如下：免征城建税和教育附加税，什么时候免征城建税？

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免征退税需要缴纳城建税和教育费吗？

需要。免税退税当然需要作为计税依据，计算缴纳城建税和教育费附加。

当然，更确定的是，免税退税中的免税部分需要作为计算城市建设税和教育费附加的税收依据。毕竟，除了免税外，免税退税还应该退税。

这里的免税退税主要产生在进出口环节。由于一些企业在进出口环节可以享受增值税退税的优惠待遇，因此会有免税退税。

然而，这里的免税退税并不是真的不允许企业支付，而是允许退税和应纳税额。

因此，对于企业来说，这部分抵消的增值税也需要计算城市建设税和教育费附加。毕竟，企业城市建设税和教育费附加的税收依据没有改变。

对于城以简单地理解城市建设税和教育费附加们可以简单地理解为企业实际缴纳的增值税和消费税之和。之所以能这样简化，是因为普通企业很少涉及特殊情况，而不是说城建税和教育费附加的计税依据这么简单。

如果我们想确切了解城市建设税和教育费附加的税收依据，我们需要仔细阅读《财政部 国家税务总局关于确定城市维护建设税收依据的公告》（财政部 国家税务总局公告 2021年第28号）。本公告详细说明了城市建设税和教育费附加的税收依据。

具体来说，城建税和教育费附加的计税依据=企业实际缴纳的增值税和消费税额 增值税免税额-增值税和消费税直接减免-期末留增值税退税。

这里需要注意的是，海关在进出口环节收取的增值税和消费税不需要缴纳城市建设税和附加教育费。

增值税和消费税直接减免，也不包括享有“先征后返”、“先征后退”、“即征即退”办法退还的增值税、消费税税额。

一般来说，在实际缴纳城建税和教育费时，需要按照进口不征、出口不退、免费支付的原则进行计算。

例如，一家公司是一家税权的生产企业，也是一般增值税纳税人，退税率为10%。

2022以下业务于年4月发生：

购买原材料取得2.2万进项税；国内产品不含税销售额5.5万；出口商品收入1.2万。

1、当期免征退税不得免征和得免征=12000000*(13%-10%)=360000。

2、应纳增值税=5500000*13%-(2200000-360000)=-1125000。

应纳增值税0。也就是说，当期末企业的抵税额是112500。

3、当期免征退税=12000000*10%=1200000。

4、当期退税和免税额:

由于，期末留抵税额1125000＜当期免征退税1200000。

因此，实际退税金额=期末留抵税额=1125000。

此外，由于免税额大于应退税额，当期产生免税额。

免抵税额=当期免税额-当期应退税=1200000-1125000=75000。

也就是说，企业在计算城建税和教育费附加时，需要在计税依据中增加7.5万元的免税额。

5、城建税和教育费附加计算

假设公司在市区注册，即城建税税率为7%，教育费附加税率为3%。

所以这部分需要缴纳城建税和教育费附加费=75000*(7% 3%)=7500。

当然，企业在计算城建税和教育费附加计算是不要忘记计算，2%的地方教育费附加。

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