年终奖的纳税筹划（年终奖税收筹划）

文章原标题：浅谈年终奖个税纳税筹划、年终奖税收筹划、年终奖个税方案选择

文章作者：人事人

2021年12月17日，由人事人举办的“浅谈年终奖个税纳税筹划”主题讲座在山东数字产业大厦圆满结束。讲座邀请了国家一级人力资源管理师、职业指导师宫平作为主讲老师。宫平老师曾服务过上百家客户：中国联通、建设银行、约克、DHL、FEDEX联邦快递，中国邮政等，具有丰富的人事服务相关经验。

国家税务总局发布关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知表示，自2022年1月1日起，个人取得年终奖不再适用优惠算法，即不能再单独计税，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税，这一政策直接关系到打工人年终奖可以拿多少。

基于此，宫平老师讲解了个人所得税法修改后优惠政策的衔接问题，并结合相关案例讲解了年终奖的相关税务问题，最后总结了一些HR必备的个税知识点。

年终奖申报

年终奖单独申报

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

适用税率：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定：

年终奖并入综合所得申报

应纳税额=（年收入-减除费用-附加扣除-专项附加扣除-其他扣除） ×税率-速算扣除数

案例分析

A公司小明，2021年工资扣除三险一金、免征额等后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。

对小明来说，两种计税方式下，年终奖选择单独申报更有利，到手的年终奖多了5100元。但，并不是所有的情况都适合单独申报，还是要根据自己的情况选择合适的申报方式。

个税相关知识

9类需要交纳个人所得税的情况

综合所得：工资、薪金所得；劳动报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得

分项所得：经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得

综合所得税率表-居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用

综合所得税率表-经营所得适用

居民个人劳务报酬所得预扣率表-居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用

劳务报酬所得与工薪所得的区别

讲座最后，宫平老师讲解了劳务报酬所得与工薪所得的区别，并指出二者的区别在于雇佣与非雇佣。工薪所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。

劳务报酬是指个人独立从事劳务取得的所得(即个人与被服务单位发生直接劳务关系)，提供劳务的个人与被服务单位没有稳定的、连续的劳动人事关系，也没有任何劳动合同关系，其所得也不是以工资薪金形式领取的。