应交增值税明细如何结转_

为您提供本文核心观点如下：应交增值税的结转、年末应交增值税如何结转

增值税的明细科目设置是会计科目中最多的，设置的目的是财税部门希望会计核算与报税资料报送保持一致，取数方便。但很多朋友所在企业没有覆盖全部业务，我仅对这些科目进行简单的梳理。今天还是注重说一下应交增值税明细如何结转。

增值税一般纳税人在“应交税费”科目下设置以下二级科目核算增值税：

其中，“应交税费—应交增值税”10个三级专栏。

增值税一般纳税人应交税费科目期末结转

1、当月“进项税额”大于“销项税额”，不需要缴纳税款。

如：销项税额10,000，进项税额11,000，月末不做会计处理，借方余额1,000属于尚未抵扣税款。

2、当月“销项税额”大于“进项税额”，需缴纳税款。

根据销项税额减去进项税额计算得出的应交税款数字，将当月应交未交增值税税额自“应交税费---应交增值税”科目转入“应交税费---未交增值税”科目，如：销项税额10,000，进项税额8,000，会计处理：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 2,000

贷：应交税费-未交增值税 2,000

3、当月缴纳上月应交未交的增值税（月初报税期缴纳上月税款），如上例，

会计处理：

借：应交税费-未交增值税 2,000贷：银行存款 2,0004、当月缴纳当月的增值税款，会计处理：借：应交税费-应交增值税-已交税金贷：银行存款月末会计核算时，将“已交税金”科目转入“未交增值税”科目。注意：有些业务量较小的企业选择在月末一次性做账，也可以不通过“已交税金”核算，直接在“未交增值税”科目核算。5、当月预交增值税款，会计处理：借：应交税费-预交增值税贷：银行存款当企业发生纳税义务时，会计处理：借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费-未交增值税借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-预交增值税6、如果当月有多交增值税如：销项税额10,000，进项税额8,000，当月已交3,000，只能就多交部分做转出的账务处理，月末会计处理：借：应交税费-未交增值税 1000贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税 1000还有一种情况，例如：当月销项税额10,000，进项税额12,000,已交税金3,000，月末会计处理：借：应交税费-未交增值税 3,000贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税 3,000注意：转出多交增值税金额只能在本期已交税金范围内，不能超出本期已交的税金。7、年末结转的会计处理“应交增值税”科目下的明细科目每月的借贷方余额可以不结转，但年底必须结平，具体的会计处理：进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减、出口抵减内销应纳税额科目的年末结转：借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费-应交增值税-进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减【注1】、出口抵减内销应纳税额销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税科目的年末结转：借：应交税费-应交增值税-销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税根据“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”科目借贷方差额转入“应交税费-未交增值税”科目借方或贷方。若“应交税费-未交增值税”科目借方有余额，说明年末有留抵进项税额，若贷方有余额，则为应交的增值税，在下月初缴纳时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。如果年末会计处理正确，“应交税费-应交增值税”明细科目余额为零，期末财务报表“应交税费-未交增值税”科目余额应该和增值税纳税申报表数字一致。【注1】财会【2016】22号,对营改增涉及的某些行业实行"差额征税"采用了应交税费-应交增值税"销项税额抵减"的明细科目, 差额征税的原因,主要是营业税时代就是差额征收营业税,营改增的这些规定是为了保证这些行业税负只减不增。例如 ：房地产企业，销售一套房屋。，含税销售收入109万，假设国税公告允许扣除土地土地成本20万借: 应交税费-应交增值税 (销项税额抵减) 20/1.09 x 9% 1.65贷:主营业务成本 1.65以上由猫叔整理，转载请注明以上信息；近期二哥推荐阅读文章

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