增值税专用发票进项税转出分录(增值税:扣除的发票进项税转出，如何写分录？

推荐文章知识点：抵扣增值税转出分录、增值税专用发票进项税转出分录

虎说财税

一般纳税人的增值税进项发票不能全部扣除。当产品使用发生变化时，一些扣除的进项税也需要转移。

抵扣发票进项发票转出时，借方在原材料等相关费用下登记，贷方在应纳税-应缴增值税(转出进项税)明细科目如下。这意味着企业少缴的进项税额需要在当期补缴。

举例说明：

2021年6月10日，虎说财税公司的库存货物损失很大，实际成本为3万元。虎说财税公司是一般纳税人，增值税税率为13%。虎说财税会计处理如下：

借款:待处理财产损失-待处理流动资产损失33900（30000*1.13）

贷款：库存商品 30000

应交税-应交增值税(进项税转出) 3900（30000*0.13）

属于过渡性科目，公司管理层确定处理方法后，可计入相应的费用科目。

当企业商品用于可抵扣项目时，增值税进项税自然可以抵扣。如果企业商品改变了原用途，如果此时商品用于无法抵扣的项目，则需要转移原抵扣的进项税。

企业仍有许多项目需要转移增值税进项税。一般企业主要遇到：非应税项目、免税项目、集体福利和个人消费、异常损失等。

如果企业在一开始就确定了这些商品的用途，可以在认证后转出。注意一般纳税人，不能不认证增值税专用发票。

同时，不要进行非抵扣认证。企业进行非抵扣认证的，后期货物使用发生变化时，企业不能抵扣。企业仍然需要留出一些空间。

虎说财税公司于2021年6月购买了一批用于员工福利的货物。虎说财税公司在采购时取得了增值税专用发票，其中货物不含税金额为1万元，增值税专用发票税额为1.3万元。虎说财税公司的会计处理如下:

购买货物时的会计分录

借:库存商品 100000

应交税-应交增值税(进项税)13000(必须先检查认证)

贷款：银行存款 113000

进项税款转出处理的会计分录

借:库存商品 13000

贷款：应纳税-应纳增值税（进项税转出）13000

企业在处理员工福利中使用货物时，需要注意的是，如果是外购货物，货物的增值税进项税不能抵扣，需要转出；如果是企业生产的货物，可以扣除进项税，但也需要视为销售。

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