抵消增值税，不必取得增值税专用发票，也不必遵守...

通过这篇文章，你可以哪些专用发票不能抵扣增值税，为什么增值税专用发票可以抵扣

龙润财税

抵消增值税情形一

房地产开发企业中的一般纳税人销售自己开发的房地产项目。在一般税收计算下，支付的土地出让金可以从当期收取的房屋收入中扣除，作为增值税的销售额。

账务处理：

借款:应交税-应交增值税(销项税抵扣)

贷款：开发成本-土地

参考政策一：

《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第18号)第四条规定,房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额.销售额的计算公式如下：销售额=(总价和价外费用-当期允许扣除的土地价格)÷(1 9%)。

参考政策二：

财税〔2016〕140号《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》：七、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36第一条第（3）项 10点向政府部门支付的土地价格，包括土地受让人向政府部门支付的征地拆迁补偿费、土地开发前期费用和土地出让收入。

房地产开发企业中的一般纳税人出售其开发的房地产项目（选择简单税收计算方法的旧房地产项目除外），在计算销售时也可以扣除向其他单位或个人支付的拆迁补偿费。纳税人按照上述规定扣除拆迁补偿费用时，应当提供能够证明拆迁补偿费用真实性的材料，如拆迁协议、双方支付的拆迁补偿费用凭证等。

抵增值税情形二

无论是普通纳税人还是小规模纳税人，收到增值税控制系统技术维护费的普通发票都可以全额抵扣增值税。

账务处理：

交费时：

借:管理费

贷款：银行存款

抵减时：

借款:应纳税-应纳增值税(减免税)

贷款:营业外收入(或管理费)

参考政策一：

根据《财政部 国家税务总局关于增值税控制系统专用设备和技术维护费用减免增值税政策的通知》(财税〔2012〕15自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税控制系统专用设备支付的费用和技术维护费用（以下简称两项费用）可在增值税应纳税额中全额扣除。具体规定如下：

1、增值税纳税人在2011年12月1日（含下同）后首次购买增值税控制系统专用设备（含单独发票机）支付的费用，可通过购买增值税控制系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额扣除（扣除额为价税总额），不足扣除额可结转下一期继续扣除。增值税纳税人非首次购买增值税控制系统专用设备支付的费用，由其自行承担，不得在增值税应纳税额中扣除。

增值税税控制系统包括：增值税防伪税控制系统、货运行业增值税专用发票税控制系统、机动车销售统一发票税控制系统、公路、内河货运行业发票税控制系统。

增值税防伪税控系统专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和纳税申报单；货物运输行业增值税专用发票税务控制系统专用设备包括税务控制板和纳税申报单；机动车销售统一发票税务控制系统和公路、内河货物运输行业发票税务控制系统专用设备包括税务控制板和传输板。

2、增值税纳税人2011年12月1日后缴纳的技术维护费（不含2011年11月30日前补缴的技术维护费），可在增值税应纳税额中全额抵扣技术维护服务单位开具的技术维护费发票，不足抵扣的可结转下期继续抵扣。技术维护费按照价格主管部门批准的标准执行。

参考政策二：

20122012年4月18日，原河北省国家税务局发布了《河北省国家税务局关于增值税税控制系统专用设备和技术维护费用减免增值税税额的公告》（2012年河北省国家税务局公告第3号），第三条明确：增值税纳税人首次购买增值税税控制系统专用设备或支付技术维护费用，借记费用科目和相关科目；减免增值税应纳税额时，按当期实际减免，借记应纳税-应纳税（减免税）科目和营业外收入科目。

抵消增值税情形三

众所周知，邮政服务、电信服务、现代服务实行增值税加扣10%的优惠，只有生活服务业增值税加扣15%，这是一些行业增值税的优惠。

账务处理：

计提增值税：

借款:应缴税-应缴增值税(转出未缴增值税)

贷款:应纳税-未缴增值税

实际支付：

借:应纳税-未缴增值税

贷款：银行存款

其他收益

参考政策一：

财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革相关政策的公告(财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号)(以下简称第39号公告)第7条规定:自2019年4月1日至2021年12月31日起，允许生产生活服务业纳税人按当期可抵扣进项税额增加10%，抵扣应纳税额(以下简称附加抵扣政策)

参考政策二：

《财政部 国家税务总局关于明确生活服务业增值税附加抵扣政策的公告》(财政部 国家税务总局公告2019年87号)(以下简称87号公告)第一条规定:2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活服务业纳税人按当期可抵扣进项税额增加15%，抵扣应纳税额(以下简称附加抵扣15%)。

抵消增值税4

纳税人从小规模增值税纳税人商业企业购买的农产品获得3%的专用票，可按9%的扣除率扣除。

账务处理：

A公司是一般增值税纳税人，获得小规模纳税人B公司开具的农产品专用发票金额为1万元，税额为3万元。

则A公司可抵扣的进项税=100000*9%=9000(元)。请注意，进项税额是用无税金额计算的。

借：原材料-农产品 91000

应交税费-应缴增值税(进项税)9000

贷款：银行存款 100000

参考政策：

财税〔2017〕37数字：财政部 国家税务总局关于简化增值税税率相关政策的通知：纳税人购买农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用支付书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用支付书中注明的增值税金额为进项税额；小规模纳税人按照简易计税方法按3%的税率计算缴纳增值税的，进项税额按增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，进项税额按农产品销售发票或收购发票上注明的农产品购买价格和9%的扣除率计算。

来源:郝老师说会计

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