上一年的收入计算在哪一年？

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彭怀文

咨询：上一年的收入计算在哪一年？

彭怀文回答:

增值税和企业所得税都明确规定了收入确认或纳税义务时间。

税务检查发现企业所得税应收确认时间错误或者遗漏的，应当按照税法规定的确认时间计入当年的应税所得额。例如，企业按照合同约定在去年12月31日一次性收取下一年租金，但不符合分期确认收入的条件。根据《企业所得税法实施条例》第十九条的规定，租金收入应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。会计通常包括在预收款中，这很容易导致遗忘的税收调整。这样，应税所得额必须计入去年。然后，企业需要缴纳税款和滞纳金。

增值税也是如此。会计、企业所得税和增值税的纳税义务也存在差异。增值税补缴的收入也取决于当年具体的纳税义务。

如果企业执行《企业会计准则》或《企业会计制度》，则需要追溯到收入发生的年度。会计错误调整应通过前一年度损益调整进行。

实施《小企业会计准则》的，由于《小企业会计准则》接确认收入，因为《小企业会计准则》适用于未来会计错误调整的实施。