「2017年度十大典型税务案例」典型的税务案例分析

为您提取本文的阅读重点：2017年纳税实践案例分析十大典型税务案例

柳哲财管

案例1、6家空壳公司虚开发票，涉税金额2200万元-虚开增值税发票纠纷

案情简介

高来自新疆哈密。通过朋友的介绍，他遇到了河北省廊坊人李和薛，他们想在哈密做生意。李向高提供了河南人王的身份证。高以开公司为由，向公安机关提供虚假地址，为王办理临时居留证，然后聘请会计周在工商部门注册XC贸易公司应当在税务机关办理税务登记。两个月内，在李、薛的指示下，高、会计周使用他人身份证，使用相同的身份证件进行登记XC商业公司的手段相同，先后设立DC商业公司等5家企业已办理税务登记。

会计周以6家企业的名义向主管税务机关申请了1300多份空白发票，高通过快递将空白发票邮寄给河北省廊坊市薛。薛和李根据孙背后的指示，向河北、天津9家企业（注册地址虚假，经营关闭，逃跑）开具煤炭、废钢增值税专用发票，9家企业认证扣除1300多万进项税，向河北13家企业（注册地址虚假或无实际经营能力）开具增值税专用发票437张，涉及金额4200多万元，受票企业认证扣除增值税进项税710多万元。

此外，辽宁和吉林共有17家企业XC贸易公司共开具增值税发票763份，商品名称为大米、绿豆等，但17家企业开具发票后，相关付款立即转入个人转账账户，扣除固定比例后，最终转回XC贸易公司银行账户。

稽查始末

新疆哈密石油新城国税局税务人员在分析企业涉税信息时发现XC贸易有限公司存在发票申请数量大、短期发票金额大、未按期申报等疑问，移交检查部门，哈密国家税务局和公安机关联系通知案件，请公安机关经济调查支队提前干预，双方成立联合工作组，对XC商业公司立案调查发现，薛、李、孙设立空壳公司，接受虚假发票和虚假发票，现已移交司法部门审理。

观察

首先，个人应管理身份证，防止犯罪分子分子利用注册公司逃避纳税等违法行为；其次，无论是向他人开具虚假发票还是接受他人开具的虚假发票，如果没有相关的真实商品甚至资金回报，企业都不能触及法律的红线；第三，即使只是公司老板雇佣的会计师，他们也应该坚持自己的职业道德。

案情简介

A公司是某省甲市成品油经销商，同时销售不应税芳烃化工产品。B企业是某省乙市的炼油生产企业，生产和销售成品油和芳烃化工产品。2016年3月-2017年1月，A公司从B公司购买汽油2100吨，柴油1600吨，芳烃化工产品1900吨，然后销售给用油企业。

B为避免缴纳成品油生产消费税，公司提出A开具增值在专用发票时，把销售给A汽油和柴油的成品油名称是芳烃，不需要缴纳消费税。每吨汽油和柴油的总收入低于原价102.9元，A公司同意后，从B公司购买的汽油和柴油均写为芳烃，然后出售给用油企业，并根据实际货物向用油企业开具增值税专用发票。

稽查始末

20172003年3月，国家税务局对成品油消费税风险防控范围内的企业进行了随机分类调查，发现A企业同名货物的进销存不符合期初库存 当期购买-当期销售=期末库存的逻辑关系涉嫌变名销售。主管税务机关责令责令A公司缴纳汽油消费税4430496元，柴油消费税2257920元，共缴纳消费税668416元，并移交公安机关继续调查处理。并向乙市B公司主管税务机关报告了有关情况，B公司主管税务机关继续依法查处B公司的违法行为。

观察

为防止成品油行业利用贸易企业不缴纳成品油消费税的漏洞，国家税务总局于2012年11月6日发布了《关于消费税相关政策的公告》(国家税务总局公告2012年第47号)，规定工业企业以外的单位和个人以消费税应税产品销售外购消费税非应税产品的，视为应税消费品的生产行为A该公司是一家贸易企业，并将服从B作为需要缴纳消费税的汽油和柴油销售，公司购买的不缴纳消费税的芳烃应当按照47号公告缴纳汽油和柴油消费税。A公司最初的动机是少付油，但一旦税务机关查处这种违法行为，就需要依法纳税。司法机关也倾向于认为变名销售是逃税，涉嫌构成逃税罪。