税务风险属于财务风险吗水电行业税收风险

为您提供本文核心观点如下：电力公司涉税风险点、水电行业税收风险

原标题：电力企业有哪些税收风险需要注意？#老板与税# 【答复】关于全国千户集团管理，2015年，国家税务总局大企业税收管理司印发

文章摘要：重点核查“其他业务收入”、“应收账款”等科目副产品核算情况，与取得的各类数据进行比对，判断核算的副产品处置数量及价格是否准确，是否存在少计未计提增值税行为；；重点核查“固定资产清理”、“原材料”、“其他业务收入”、“应付账款”、“营业外收入”、“应交税费-应交增值税-销项税额”科目，查看是否存在处置自己使用过的固定资产、废旧物资未按规定计提增值税销项情况，使用税率（征收率）是否正确；

电力企业有哪些税收风险需要注意？#老板与税#

【答复】关于全国千户集团管理，2015年，国家税务总局大企业税收管理司印发了《分行业、分事项税收风险分析应对指引的通知》（税总企便函（2015）71号）文件，涉及银行、保险、证券、汽车、电力、建筑6个行业和关联交易、跨境投资、股权转让、财政补贴4个事项。2017年，国家税务总局又发布了《千户集团名册管理办法》（税务总局第7号公告），大企业税收风险管理工作进一步规范。

根据《千户集团税收风险分析应对工作指引——电力行业篇》相关规定；电力企业在增值税申报纳税方面的税收风险主要有：

1、购进货物、应税劳务或应税服务用于食堂、宿舍、浴室、医务室等集体福利或个人消费未作进项税额转出，少申报缴纳增值税。

重点核查“原材料”、“应付职工薪酬—职工福利”、“应付职工薪酬—工会经费”、“管理费用”、“应交税费-应交增值税-进项税金转出”等科目，判断相关业务是否已作进项税额转出；

2、企业处置使用过的固定资产、废旧物资未按规定计提增值税销项税额，少申报缴纳增值税风险。

重点核查“固定资产清理”、“原材料”、“其他业务收入”、“应付账款”、“营业外收入”、“应交税费-应交增值税-销项税额”科目，查看是否存在处置自己使用过的固定资产、废旧物资未按规定计提增值税销项情况，使用税率（征收率）是否正确；

3、电力企业生产的电力、热力发生视同销售行为未计少计提增值税风险。即电力企业将生产的电力或热力用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费、无偿赠送他人等视同销售行为未按规定计提增值税销项税额。

重点核查 “生产成本”贷方直接对应“管理费用-职工福利费”、“营业外支出”、“在建工程”、“应付账款”等科目，审核其是否属于视同销售行为，是否正确计提增值税。

4、处置灰渣、粉煤灰等副产品未计少计提增值税风险，即火电企业生产时会形成一定比例的灰渣、粉煤灰、脱硫石膏等副产品。企业将副产品无偿赠送或以明显低于市场价销售给其他公司或个人未计少计增值税。

重点核查“其他业务收入”、“应收账款”等科目副产品核算情况，与取得的各类数据进行比对，判断核算的副产品处置数量及价格是否准确，是否存在少计未计提增值税行为。

5、水电企业的直供电少计或未及时计提销项税额风险。即水电企业的直供电是由于水电企业的发电能力通常大于电网给予的上网配额，电网不接收企业多发电量，对于这部分电力，水电企业通常会自行寻找用户消化，可能少计或不及时计提增值税销项税额。

重点调阅企业销售合同、协议，分析企业是否存在直供电行为；从企业生产部门等取得相关直供电信息和数据；同时，核查“主营业务收入”、“主营业务成本”科目，比对上网电量与发电量数据，判断直供电进行财务核算是否准确，增值税计算是否正确。供你参考。