基金会企业所得税

本文知识点归纳及重点：某企业2020年利润总额528万元、某企业2020年营业收入为36000万元

原标题：一家贸易公司，2020年营收5300万，利润总额为836万，缴纳企业

文章摘要：以该公司为例，从1100万货币资金中拿出800万去潜伏待分红的基金，假设分红20%，分红收入160万元为免税收入，分红后除权，本金变成了640万，这时候，企业进行赎回；；增值税申报表显示，未开票收入已经超过了开票收入的2倍，完全可以在年度初期分拆公司创造条件享受小微企业优惠政策，200多万元的企业所得税，最终可能实际缴纳不超过80万元；

一家贸易公司，2020年营收5300万，利润总额为836万，缴纳企业所得税209万。老板觉得税负太重，想看看有没有什么税负优化的空间。

我跟他们拿到了几份主要的财务数据，发现公司规模不大，员工只有45人，2020年末的资产总额为1900万，其中，货币资金为1100万。我斩钉截铁的说，的确多缴税了。

第一，未能享受小微企业所得税优惠政策。小微企业需要满足三个条件：资产总额不超过5000万元，员工人数不超过300人，利润总额不超过300万元。增值税申报表显示，未开票收入已经超过了开票收入的2倍，完全可以在年度初期分拆公司创造条件享受小微企业优惠政策，200多万元的企业所得税，最终可能实际缴纳不超过80万元。

第二，未能享受固定资产折旧及加速扣除政策。账上固定资产只有5万元，估计就是几台电脑和打印机。别说享受固定资产的加速折旧了，就是最基本的正常折旧费用都没有，何谈降低税负？我有两个客户都合理运用了固定资产加速折旧政策，一个购买了200万的迈巴赫，有幸开过一次，压实线的时候踩油门都没反应，想违章都难。一个购买了130万的奔驰，据说也是360度全景摄像头，各种违规动作全给你控制住了。当然他们不是为了开车不违规，而是为了享受所得税税前扣除和增值税的进项抵扣政策。以公司名义买个200万的迈巴赫，50万的所得税就规避掉了。

第三，未能享受公募基金合理节税政策。我们见过太多的上市公司发布公告说用募集的资金进行投资理财，该公司账上1100万的货币资金，就应该进行投资理财。如果结合节税的目的，就应该购买公募基金。公募基金的节税原理，参见财税2008年1号文第二条，购买基金的差价收入、分红收入，均暂免征收企业所得税。这个政策直到今天一直有效。

选择公募基金节税，是因为公募基金比私募基金信息透明，随时可以查看基金净值，风险可控。而且提前潜伏待分红的基金，本金不会受到损失。以该公司为例，从1100万货币资金中拿出800万去潜伏待分红的基金，假设分红20%，分红收入160万元为免税收入，分红后除权，本金变成了640万，这时候，企业进行赎回。我们来分析这笔业务的收益。分红收入160万元计入投资收益贷方，除权后，800万元的本金变成了640万元，亏损了160万元，计入投资收益借方，利润总额不变。年终进行汇算清缴的时候，企业在所得税申报表附表中的“投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税”这一项目中做纳税调减，节省的企业所得税为160*25%=40万元。当然，企业购买基金需要支付一定的赎回费，千分之五，赎回时为640万元，那么赎回费为640*0.005=3.2万元。也就是说，以3.2万块钱的成本，就轻松节省了40万元的企业所得税。

事实上，公募基金节税很普遍，保险公司动不动几十个亿去购买公募基金节税，也因此引起了国家有关部门的注意。不过，我们用几百万上千万的资金去购买一点点公募基金，就不存在这样的问题了。

我们通过上市公司年报查看一下是否存在公募基金节税的案例。

美的集团，2019年货币资金为709个亿。假如拿出80个亿购买上述基金，节税为4个亿。2019年该公司企业所得税为46.5个亿，那么，仅用了账面上趴着不动的十分之一的资金，节税了近10%。即使企业担心风险，不拿出80个亿，哪怕只拿出8个亿，至少也节税4000万。节税规模已经快接近这家贸易公司的全年产值了。

我们不再假设，来看交易性金融资产项目，2019年末为10.87个亿，2018年该数字是0。说明企业在2019年新增了10.87个亿的股票或基金投资，是不是一目了然了？

网友税海翱翔：这个简单啊，熟悉业务流程，分拆现有公司，变成2个公司，往税收法规就靠，现在300万以下是10%的税率。

网友亲健康创始人：收藏

网友格知行合一竹：扯淡，分拆了哪个和你签合同？资金拿去买车理财了流动资金哪里来？没资金能做贸易？

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