年末盘点,是否有出售固定资产,购置新的打算啦!

这篇文章知识点为您总结归纳如下：将不需用的固定资产出售、出售固定资产最新政策

年末盘点，是否有出售固定资产，购置新的打算啦！出售较多的就是电脑、汽车，那出售固定资产怎么开票，税率多少？怎么入账呢？

【情况】

一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；

简易征收企业销售自己使用过的固定资产；

购买固定资产时为小规模纳税人，而销售使用过的固定资产时为一般纳税人销售使用过的固定资产。

上述情况通俗的判断就是看你购进固定资产时候抵扣没有，上述情况都是没有抵扣过进项，由于没有抵扣，所以销售时候不可能按照17%来算，只有简易计算，才合理。

处理方法如下：

【政策依据】《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57号)第一条第一款规定，自2014年7月1日起，财税〔2009〕9号文件第二条第(一)项和第(二)项中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。

【开票】税率为3%，实际缴纳2%，减免1%，一般纳税人的减免额填入增值税申报表23栏 。应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

【账务处理】，由于简易办法征收的不得抵扣增值税进项税额，故应直接计入“未交增值税”中。减免部分计入营业外收入。

其他情况销售固定资产，按照使用税率计税，税率17%，计提销项税，抵扣进项税。

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