增值税纳税申报表附列资料二进项税额转出额)

本文的核心观点如下：增值税纳税申报表附列信息28b、增值税纳税申报表附列资料二进项税额转出

财税2018年32号文规定纳税人自5月1日起销售增值税应税或进口货物，税率分别调整为16%和10%。

20182018年4月19日，国家税务总局发布了《国家税务总局关于调整增值税纳税申报的公告》（国家税务总局公告2018年第17号），明确了新的申报表。

从6月1日开始实施。

17%、11%、11%所在栏一对应调整为16%、10%。同时，不再填写第三栏13%税率相关列次。

第一栏和第二栏项目附表三中名称分别调整为16%税率项目和10%税率项目

如下图所示：

调整前申报表附表1

调整后的增值税申报表附表一

调整前申报表附表三

调整后的申报表附表3

5月1日后，纳税人退货、发票错误、应税服务终止或部分退货、销售折扣红字发票按原税率开具，申报表填写示范。

例如，2018年5月10日，二哥税务公司收到供应商2018年4月30日开具的增值税专用发票，金额100，税率17%，税额17%。财务审计发现发票名称错误，二哥税务有限公司成为二哥税务公司。

发票直接退回供应商。

收到退回发票后，供应商可以在发票系统中申请红字发票，并开具相同税率的红字发票。-100，税率17%，税额-17。

同时，供应商应向二哥税务公司开具蓝色发票。当然，根据增值税纳税义务时间，发票也应按17%的税率开具。

供应商在6月份申报5月份增值税时，直接按照附表一填写时的规定填写。

纳税人申报原增值税税率17%、11%的应税项目时，应当按照申报表调整前后的相应关系，分别填写相关栏目。

——国家税务总局2018年17号公告

17对应调整后16%税率的货物和加工修理修理服务，税率为%的货物，是第一栏。

具体看下图「为了方便显示过程，以下申报列出了填写数据的具体过程」

55月1日前按未开票收入申报后，填写17%、11%发票增值税申报实例。

例如，2018年4月，二哥税务公司发生了应税收入，金额为100，税率为17%，税额为17%。会计根据增值税纳税义务时间，在5月份的申报表中申报了未开票收入。

2018今年5月，客户提供发票信息，此时应向客户开具17%的增值税专用发票，而不是16%。

由于增值税纳税义务发生在4月份，增值税已按17%申报。

申请表填写如下：

注：5月1日后实施新的比较规则。未开具发票的负数将无法通过比较。您需要准备材料到大厅或申请比较白名单。

附表二中农产品加计扣除栏8a维持不变。

财税2018年32号文件规定，纳税人购买16%税率货物用于生产、销售或委托加工的农产品，进项税按12%的扣除率计算。

购买当期，按法定扣除率10%申报时，填写《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第六栏农产品购销发票栏。

在领取期间，2%的部分需要填写《增值税纳税申报表附件(2)》(本期进项税明细)8a农产品进项税额加计扣除税额栏，如下图所示。

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