餐饮发票税前扣除的比例限额不是企业自己说的，而是税法

本文的知识点总结和重点：餐饮发票是否有限额，餐饮发票扣除多少企业所得税？

虎说财税

发票是企业税前扣除的基础，其重要性不言而喻。然而，并不是所有的发票都可以被扣除。部分发票金额需要在企业税前扣除，如餐饮发票。

税前扣除餐饮发票有两个比例限额，即60%和0.5%。

餐饮发票一般计入业务招待费。根据《企业所得税实施条例》第四十三条的规定，税前扣除的比例限额为实际发生额的60%，不超过年销售额千分之五。

需要注意的是，这两个比例不能满足一个，但两个都需要满足。

举例说明：

虎说2021年财税公司的业务招待费是40万，年销售额是7000万。2021年财税公司税前扣除的限额是多少？

业务招待费实际发生的60%=40*0.6=24万。

年销售额千分之五=4000*0.5%=20万。

虎说财税公司2021年的业务招待费，税前扣除的限额是20万，而不是24万。

由于税前最多扣除业务招待费的比例，实际有60%。而且业务招待费的扣除限额不能大于年销售额0.5%。因此，每年对业务招待费的纳税调整至关重要。

对于业务招待费，因为在会计中，已经部进入企业成本。超过税前扣除标准的部分，不得在税前扣除。

由于企业在核算过程中注册了更多的费用，在年度最终结算中，需要对超过限额的部分进行纳税调整。

部分我们还是用上面虎说财税公司的数据，所以虎说财税公司在2021年需要纳税调整的金额=40-20=20万。

我们需要注意这里的扣除限额是20万，而不是24万。在计算业务招待费税前扣除限额的时候，我们可以税前扣除的金额是60%和0.5%之间的小值。

餐饮费发票不需要通过业务招待费来计算，在某些情况下，餐饮费发票也可以计入其他科目。

餐饮费可以计入差旅费。员工出差时，餐饮费可以按差旅费计算。但是，我们需要注意的是，如果员工邀请客户在不同的地方吃饭，餐饮费不能按差旅费计算。

餐饮费用可以通过会议费用核算来计算。为了开展业务，企业举办的销售会议也可以包括会议期间发生的餐饮费用。对于会议费用，企业需要提供其他支持会议真实召开的原始凭证，如会议登录表等信息。

餐饮费用可以通过员工福利费来计算。企业晚餐发生的费用不需要通过业务接待费来计算，而是可以通过员工福利费来计算。但企业员工不会吃太多晚餐，企业会计，也需要注意。

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