固定资产入账、折旧计提的会计分录很简单，税收差异很难

通过本文，您可以了解这些问题：如何计提固定资产折旧会计分录，如何计提固定资产折旧会计分录

虎说财税

与固定资产相关的会计分录还是很简单的，但再简单的会计分录，也包含了很多会计知识。

作为企业的财务从业者，不仅要停留在会计分录的表面，还要了解会计分录背后包含的会计知识！

固定资产入账时，借记固定资产和应纳税-应交增值税(进项税额)”，贷记“银行存款”。

虎虎认为这个分录很容易理解。毕竟，这是一个相对基本的会计分录。当然，固定资产会计分录的难点不在于简单分录，而在于如何确定固定资产的入账价值。

毕竟，企业在获得固定资产时，除了固定资产本身外，还需要花费大量其他费用。这些费用是根据成本计算的，还是进入固定资产的入账价值，还需要明确区分。

固定资产计提折旧时，借记制造费

固定资产在购买当月不折旧，折旧从使用开始的下个月开始计提。无形资产和固定资产的规定正好不同。这也需要我们注意。

由于取得固定资产的方式不同，在会计和税务处理上仍存在许多差异。

1、折旧年限不同造成的会计差异

企业在确定固定资产折旧时，会计相对自由，可根据企业的实际情况和固定资产的使用寿命进行折旧。

然而，固定资产的折旧年限由最低年限限制。企业会计的折旧年限与税法规定不同的，需要在汇款清算时进行纳税调整。

可以说，这种差异是我们需要理解的最基本的税收差异。

2、税前扣除佣金和手续费限额造成的会计差异

对于企业，只要佣金和手续费合理，有正式的发票或收据，就可以进行会计处理。但是，对于税法，企业支付的资金和手续费需要符合一定的规定。

企业在购买固定资产时存在支付佣金和手续费的问题。此时，企业在会计上支付的费用可以全额核算，但在税法上，企业支付的佣金和手续费只能在5%以上的部分税前扣除。

如果超过合同总额的5%，则需要进行纳税调整。人的比例主要是普通企业。由于自身业务的特殊性，保险企业的具体限制比例远高于普通企业。

3、资本削弱导致的税收差异

对于企业来说，为了达到减税的目的，明债实股还是很常见的。为了限制这种情况，也限制了债务比例。当然，这也是为了削弱资本。

具体来说，一般企业的债务比为2:1，而金融企业的债务比为5:1。当企业贷款费用资本化时，如果超过此比例，则需要进行纳税调整。

4、融资租赁引起的税收差异

企业通过融资租赁获得固定资产时，折旧处理存在明显差异。

在会计方面，旧摊销采用融资费用总额，税收方面，折旧以实际支付的租金和其他费用为计税基础。对于这种差异，企业还需要在汇款结算时进行纳税调整。

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