劳务派遣和人力资源外包增值税政策有什么区别？

提取文章内容的核心观点增值税处理、劳务派遣和外包税率

龙润财税

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概念不同

劳务派遣

是指劳务派遣公司为满足用人单位对各类灵活用工的需求，向用人单位派遣员工，接受用人单位的管理，为其工作服务。一般来说，派遣员工不是你单位的人，与你单位没有劳动合同关系，只是派你在这里工作，你按照约定支付劳动费。

人力资源外包

是指企业根据需要外包一个或多个人力资源管理流程或管理职能，由第三方专业人力资源外包服务机构或公司管理，以降低运营成本，最大限度地提高企业效率。简单的理解是将企业人力资源部门应该做的工作（如招聘员工、培训员工等）外包给第三方，并按规定支付服务费。

由此可见，劳务派遣以派遣员工为重点，人力资源外包以人力资源委托为重点。

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属于不同的行业

两者都属于商业辅助服务，但劳务派遣属于商业辅助服务的人力资源服务；人力资源外包属于商业辅助服务的代理服务。

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不同的增值税政策适用于不同的增值税政策

劳务派遣计税方法、销售额、税率(征收率)

人力资源外包计税方法、销售额、税率(征收率)

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发票开具的不同

商品分类编码

劳务派遣业务选择人力资源服务

开具发票类别

两项业务均可开具增值税专用发票或增值税专用发票，但增值税专用发票有特殊规定：

劳务派遣选择差额纳税时，应当向用人单位收取支付给劳务派遣员工的工资、福利和社会保险和住房公积金的费用。增值税专用发票不得开具，普通发票可以开具。

人力资源外包向客户收取并支付的工资、社会保险和住房公积金，不得开具增值税专用发票或普通发票。

现在你应该明确劳务派遣和人力资源外包的相关规定！

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热点问答

问：在确定小型微利企业时，劳务派遣员工是否计入用人单位员工人数？

答：根据财政部税务总局关于扩大小微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税[2017]号。43)第二条，确定小微利企业的员工人数，包括与企业建立劳动关系的员工人数和企业接受的劳务派遣员工人数。也就是说，在确定小微利润企业时，单位员工人数包括劳务派遣员工。

问:用人单位能否申请以劳务派遣形式安置残疾人的税收优惠？

答:根据《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的公告》(国家税务总局公告2015年第55号)，以劳务派遣形式就业的残疾人属于劳务派遣单位，而不是实际用人单位，用人单位不能申请安置残疾人的税收优惠。

问：技术开发中使用劳务派遣的劳务费能否享受企业所得税研发费用加扣除？

答：根据《国家税务总局关于研发费用税前扣除征收范围的公告》（国家税务总局公告2017年第40号），外部研发人员的劳动费用计入人工费用。外部研发人员是指与企业或劳务派遣企业签订劳动协议（合同）和临时就业的研究人员、技术人员和辅助人员。接受劳务派遣的企业应当按照协议（合同）向劳务派遣企业支付，劳务派遣企业实际支付给外部研发人员的工资和工资，属于外部研发人员的劳务费用。您可以享受额外扣除的税收优惠待遇。

问:接受劳务派遣用工的实际费用是凭发票还是自制凭证支付？

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费税前扣除的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)，企业接受外部劳务派遣职工实际发生的费用，税前扣除应分为两种情况:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，视为劳务费用；直接支付给员工的个人费用，视为工资薪金费用和员工福利费用。因此，直接支付给用人单位的劳务费需要取得用人单位开具的发票；直接支付给员工的个人工资薪金可以凭自制凭证支付。

问:以劳务派遣方式接受本单位残疾人就业的，计算缴纳残疾人就业保障金时，残疾人人数计入派遣单位还是接受单位残疾人就业人数和在职职工人数？

答:根据《财政部关于调整残疾人就业保障征收政策的公告》(2019年第98号)，用人单位依法通过劳务派遣接受残疾人在本单位就业的，派遣单位与接受单位签订协议协商后，残疾人人数计入其中一方实际安排的残疾人就业人数和在职职工人数，不得重复计算。

来源:国家税务总局黄山市税务局，亿企赢

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