最新劳务用工方式财税风险应对,干货!

劳务公司税收风险

作者：龙润财税

劳务用工方式财税风险应对，干货！

最新劳务用工方式会引发各种问题，你都会处理吗？

（一）最新劳务用工方式引发的热议问题?

1.劳务派遣和劳务外包、人力资源外包的辨析

2.企业所得税相关问题?

（1）用工单位支付的劳务派遣费用什么情况下作为工资薪金支出？?

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题 的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）

? 直接支付给劳务派遣公司?

? 直接支付给员工个人的费用

（2）小微企业税收优惠政策中的从业人数包含劳务派遣员工吗？ 《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范 围的通知》（财税〔2018〕77号）

（3）研发费用加计扣除口径是否包含劳务派遣员工？?

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》 （国家税务总局公告2017年第40号）

接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且 由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研 发人员的劳务费用。

（4）劳务派遣形式安置的残疾人，用工单位能否申请享受安置残疾 人税收优惠？ 《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告》 （国家税务总局公告2015年第55号）

3.个人所得税相关问题?

《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定，个人所得税，以所得 人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。?

4.社会保险费相关问题?

根据《劳务派遣暂行规定》（人力资源和社会保障部令第22号）?

第十八条 劳务派遣单位跨地区派遣劳动者的，应当在用工单位所在 地为被派遣劳动者参加社会保险，按照用工单位所在地的规定缴纳社会保 险费，被派遣劳动者按照国家规定享受社会保险待遇。

第十九条 劳务派遣单位在用工单位所在地设立分支机构的，由分支 机构为被派遣劳动者办理参保手续，缴纳社会保险费。劳务派遣单位未在 用工单位所在地设立分支机构的，由用工单位代劳务派遣单位为被派遣劳 动者办理参保手续，缴纳社会保险费。

（二）劳务派遣增值税及相关业务处理

1.增值税相关规定?

《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务 派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）

? 一般计税方法?

? 简易计税方法

适用税目?

劳务派遣 现代服务——商务辅助服务——人力资源服务?

人力资源外包?

现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务?

劳务外包?

建筑劳务外包：建筑服务； 保洁劳务外包：其他生活服务； 运输劳务外包：运输服务……

2.发票开具及纳税申报?

不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。?

三种开票方式?

方式一：使用差额开票功能开具?

方式二：一张专用发票＋一张普通发票?

方式三：全额开具普通发票

（三）劳务派遣账务处理

1.用工单位会计处理?

借：生产成本、工程施工等 管理费用——劳务费 应交税费——应交增值税（进项税额）?

贷：应付帐款（直接支付给劳务派遣公司部分）?

应付职工薪酬（直接支付给员工部分）

2.按6%税率一般计税?

（1）确认收入

借：银行存款?

贷：主营业务收入?

应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）向被派遣员工支付薪酬?

借：主营业务成本?

贷：应付职工薪酬?

借：应付职工薪酬?

贷：银行存款

（3）取得发票，差额扣税时?

借：应交税费——简易计税（扣减）?

贷：主营业务成本?

（4）申报纳税时?

借：应交税费——简易计税（缴纳）?

贷：银行存款

3.简易计税（差额）?

（1）收到劳务派遣费时?

借：银行存款?

贷：主营业务收入?

应交税费——简易计税（计提）（一般纳税人简易计税）?

应交税费——应交增值税（小规模纳税人）

（2）支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公 积金?

借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬?

借：应付职工薪酬 贷：银行存款

（3）取得发票，差额扣税时?

借：应交税费——简易计税（扣减）（一般纳税人简易计税） 应交税费——应交增值税（小规模纳税人）?

贷：主营业务成本?

（4）申报纳税时?

借：应交税费——简易计税（缴纳）（一般纳税人简易计税）?

应交税费——应交增值税（小规模纳税人）?

贷：银行存款

4.简易计税扣减知识点补充?

（1）收到劳务派遣费时?

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税（计提）

（2）支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公 积金?

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

（3）取得发票，差额扣税时?

借：应交税费——简易计税（扣减）

贷：主营业务成本

（4）申报纳税时?

借：应交税费——简易计税（缴纳）

贷：银行存款