从有趣的问题来看，财务人员的财务与财务与法律融合

本文的核心观点如下：财务人员能力务管理中的能力要求和应用

彭怀文

从有趣的问题来看，财务人员的财务与财务与法律融合！

彭怀文

随着人工智能的发展，会计基础岗位越来越多AI取而代之的是，很多原本混得好的会计师被边缘化、分流、下岗，所以很多人高呼拯救财务人员的唯一途径就是产业与金融的融合！

关于产业与金融融合的相关理论文章，网上随机搜索会出现很多，我不会重复，今天我将分享一个案例——咨询实践案例：

这个问题看起来很简单，有人马上回答需要交税，有人回答不需要交税。

那么在这两个对立的答案中，谁是对的呢？

——我的答案是两个答案都不正确！

——因为两个答案都是孤立的，缺少的是"业财法"的融合！

大咖和培训机构都提倡的是"业财融合"，为什么我要加一个？"法"字呢？

——因为对于财务人员来说，仅仅了解业务和财务并将其整合是不够的。至少，对于企业来说，对于财务人员来说，税法和税法将始终伴随着企业的业务和我们财务人员的会计处理。离开税法讨论业务、会计处理和财务管理，可能会给企业留下税务风险，给企业违反税法规定带来严重后果。

回答问题本身，通过分析问题，我们可以看到如何整合金融法？

问题本身有三个关键词："生猪""流通环节""交税不"。

在税务上，"生猪"属于农产品。根据增值税的有关规定，农业生产者生产和销售的农产品和初级农产品免征增值税。大多数会计师应该非常理解这一点。

既然是"流通环节"，然后可以排除农业生产者的自产自销。根据财政部 国家税务总局的规定〈注释农产品征税范围〉通知(财税字)〔1995〕52号)第一条规定：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目第一项所称"农业生产者销售的自产农业产品"，是指直接从事植物种植、收获、动物饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的农业产品，以及单位和个人生产加工后销售的农业产品，不属于免税范围，按规定税率征收增值税。

因此，根据上述规定，如果从事"生猪"单位和个人应当按照规定缴纳增值税。当然，月销售额不足10万元（季度不足30万元）免征增值税，属于其他增值税优惠政策，不仅针对流通环节"生猪"。

根据上述财税字〔1995〕52数字规定，可以说吗？"猪在流通过程中应纳税"呢？

——当然不是绝对的！

下面的两种"流通环节"的"生猪"可免征增值税。

1."公司＋农户"畜禽的商业模式

国家税务总局关于纳税人的采纳"公司＋农户"《关于畜禽经营模式销售增值税问题的公告》(2013年第8号)规定:

目前，一些纳税人采用"公司＋农户"从事畜禽养殖的商业模式，即公司与农民签订委托养殖合同，向农民提供畜禽苗、饲料、兽药、疫苗（所有权属于公司），农民饲养畜禽苗，交付公司回收，公司销售回收的成品畜禽。

在上述经营模式下，纳税人应当按照《中华人民共和国增值税暂行照《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。

2.农民专业合作社销售农产品

《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社税收政策的通知》(财税〔2008〕81第一条规定：农民专业合作社销售社会成员生产的农产品，视为农业生产者销售自产农产品免征增值税。

通过以上分析，在流通环节似乎除了"公司 农户"除了与农民的专业合作社，个人贩运"生猪"增值税不能免除流通环节。

假如你真的这么想，那只能说明你只有空洞的书本知识或者纯粹的理论知识。据我所知，在全国各大肉类联合厂和生猪屠宰场，对于"流通环节"个人贩运的猪基本上是免征增值税的。在实践中，很少有企业甚至没有一般纳税人或小规模纳税人贩运猪，因此以下分析主要针对个人贩运者。

如果你听说过一个词——农业经纪人，你可能会理解操作。

因此，从事猪贩运的个人私下称之为猪贩子，但也有一个国家认可的正式称之为农业经纪人。根据官方解释，农业经纪人是农民致富的领导者。农业经纪人不断销售农民的产品，农民辛勤种植的农产品不再腐烂，农民通过劳动生产获得的收入可以充分预期和保证，农民致富的道路不再遥远，农民致富的行为不再盲目。农业经纪人是农业工业化的推动者。农业工业化是农村经济发展的唯一途径，"市场 经纪人 农民"模式是形成农业产业化的有效经营模式。经纪人经常联系几个农民，少到几户，多到几千，从而产生规模优势。

农业经纪人仍然是商人。依照税法的规定贩运猪还是要交税。企业和经纪人如何在不交流的情况下实现增值税？

据我所知，目前实践中主要有两种操作模式。

1.猪贩子变成了猪收购企业的员工

.猪贩子变成了猪收购企业的员工后，然后带着企业的介绍信出去到广大农村地区收购和运输生猪，就不是人家的个人购销行为，而变成了生猪收购企业的行为，当然就不需要考虑交增值税问题了。

至于猪贩子和猪收购企业如何结算，通常是为了做得更多"完美"有一点，企业还是会给这些猪贩子发部分工资。当然，你也可以理解这部分工资"生猪"收购款中扣除的部分。

生猪收购企业中，大型肉联厂由于下游环节面对的猪肉深加工企业等，需要开具增值税发票，因此不会享受鲜猪肉免增值税的政策。按照现在增值税规定，流通环节的农产品只有开具增值税专用发票才能扣除进项税，开具专用发票后需要纳税。同时，如果直接购买给农业生个人，可以开具农副产品收购发票扣除进项发票。

因此，将猪贩子变成企业员工实际上直接减少了"中间"中间环节的增值税中间环节的增值税，还可以直接开具收购发票。

2.作为真正的 收购经纪人

虽然猪贩子和猪收购企业之间没有建立劳动关系，但他们可以建立委托和代理关系。猪贩子还可以持有猪收购企业的介绍信，然后到村代表企业购买猪。

至于生猪收购企业和猪贩子，肯定会有利益结算，双方合作共赢。

前面分析了流转税的增值税，也分析了实践中如何避税，然后再谈其他税种。

1.一般规定

《企业所得税法实施条例》第八十六条规定，《企业所得税法》第二十七条第（一）项规定的企业从事农业、林业、畜牧业、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，指：

(一)企业从事下列项目的所得免征企业所得税:

1.种植蔬菜、谷物、土豆、油、豆、棉、麻、糖、水果、坚果；

2.选育农作物新品种；

3.种植中草药；

4.树木的栽培和种植；

5.饲养牲畜和家禽；

6.采集林产品；

7.农、林、牧、渔业服务业项目，如灌溉、农产品初加工、兽医、农业技术推广、农业机械运行维护等；

8.远洋捕捞。

(二)企业从事下列项目的收入，减半征收企业所得税:

1.种植花卉、茶叶等饮料作物和香料作物；

2.海水养殖，内陆养殖。

企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

从上述规定可以看出，企业从事农业、林业、畜牧业、渔业项目所得的减免税规定，不包括"流通环节"。企业从事生猪贩运取得收入的，需缴纳企业所得税。

2.特殊规定

关于国家税务总局"公司＋农户"《企业所得税优惠公告》(2010年第2号)规定:

目前，一些企业已经采用"公司＋农户"从事畜禽养殖的商业模式，即公司与农民签订委托养殖合同，向农民提供畜禽苗、饲料、兽药和疫苗（所有权）〈产权〉仍属于公司)，农民将畜禽养大成成品，交付公司回收。

鉴于采取"公司＋农户"经营模式的企业虽然不直接从事畜禽养殖，但委托农民养殖，承担市场、管理、采购、销售等经营责任和大部分经营管理风险。公司和农民是劳务外包关系。

为此，对此类以"公司＋农户"经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受企业所得税减免优惠政策。

从事生猪贩运的个人、个体经营者、个人独资企业和合伙企业所得属于"经营所得"，应按照"经营所得"依法缴纳个人所得税。

上述猪贩子作为猪收购企业员工取得的工资应当按照"工资薪金收入"个人所得税预扣；"农业经纪人"取得代理佣金的，应当按照"劳务报酬所得"个人所得税预扣预缴。

货物购销合同的印花税必然涉及流通环节。

农副产品购销印花税优惠有两条规定：1.与本社会成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同免征印花税；2. 国家指定的收购部门与村民委员会和农民个人签订的农副产品收购合同免征印花税。

因此，不符合上述两项优惠政策的，应缴纳印花税。

传统会计下的财务人员事后只会计公司业务，也就是说，业务完成后，将业务数据交给财务人员，财务人员会计财务数据，如收入、成本、利润等基本信息。这是一个典型的事后监督，甚至是监督的角色。这个角色有点像跑步场上的哨子或计时器。可以想象，如果财务人员一直在公司扮演这个角色和角色，那么我们就离消失不远了。

如果你是一家大型肉类联盟工厂的财务人员，面对以前的问题，你应该如何回答或做。无论是将猪经销商转变为企业员工还是企业的委托代理人，都超出了传统会计下财务人员对公司业务的事后会计范围，可以说是提前计划。要完成这项工作，我们必须非常了解企业的收购业务，但也要非常了解劳动法、民法等规定，更不用说税法了。

如果你只是想到我自己的财务会计师，这与我的高挂无关，我看到文件会计，那么你可能永远只能是一个非常普通的财务会计师，AI你是会计领域的第一批下岗者。

面对经济和科技的发展，财务人员的转型迫在眉睫。转向哪里？角色变成了什么？未来如何体现财务人员的价值？这些问题摆在我们面前。答案是财务要融入业务，从事后监管到事前预测、事中控制、事后监管，全程参与业务发展。它们是驾驶舱的智能仪表板。你可以告诉司机如何经营是经济的，如何经营，如何到达目的地，如何最大化利润。未来的财务人员来的财务人员将是懂财税的业务运营商和业务运营计划提供商

和问题解决商。

我相信，通过这个有趣的提问，通过我上面的简单分析，大家一定会仁者见仁智者见智。

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