答疑 ▏企业所得税是否应视为以买一赠一等方式销售商品的销售？

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珠海税务

问：企业外购符合固定资产或无形资产确认条件的软件，其折旧或摊销年限最短为几年？

答：根据财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知〔2012〕27号码)规定：7。企业购买的软件符合固定资产或无形资产确认条件的，可以根据固定资产或无形资产计算，折旧或摊销年限可适当缩短，最短为2年（含）。

问：由于各种原因，企业当年实际发生的相关成本、费用未能及时取得成本、费用等有效凭证的，在企业所得税季度预缴、最终结算时应分别处理？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号):根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就企业所得税若干问题公告如下:

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六、企业提供有效凭证的时间

由于各种原因，企业当年实际发生的相关成本和费用未能及时取得成本和费用的有效凭证。企业在提前缴纳季度所得税时，可以暂时按照账面金额计算；但在最终结算中，应提供有效的成本和费用凭证。

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7、本公告自2011年7月1日起生效。本公告实施前，企业发生的有关事项按照本公告规定处理的，不予调整；已处理但与本公告规定不一致的，需要按照本公告规定减少应纳税所得额的，应当在本公告实施后相应减少2011年企业应纳税所得额。

问：企业以买一赠一等的方式组合销售企业商品，企业所得税应视为销售吗？

答:根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函)〔2008〕875号)规定:三。企业以购买、赠送、销售本企业商品的，不属于捐赠。总销售额按各项商品公允价值的比例分摊确认。

问:如何衔接公益性捐赠税前扣除资格确认的新旧税收政策？

答:根据《财政部 税务总局 民政部关于确认公益性捐赠税前扣除资格的公告》(财政部 税务总局 民政部公告2021年第3号)，一、确认2020-2022年公益性捐赠税前扣除资格时，部分条件可按以下规定执行:

(一)2018年和2019年在民政部门登记的慈善机构和其他社会组织(以下简称社会组织)的支出和管理费用比例，可以按照《民政部财政部国家税务总局关于印发的》进行〈关于慈善组织慈善活动年度支出和管理费用的规定〉民发通知〔2016〕189执行有关规定。

(二)2018年至本公告发布之日，社会组织最近一期评估水平达到3A以上（含3A）。对于2019年成立的社会组织和2019年至本公告发布之日已接受评估但尚未得出结论的社会组织，在确认资格时可暂时不考虑评估等级。

(三)确认税前扣除公益捐赠资格时，可以暂时不考虑社会组织非营利组织的免税资格。

(四)按本条取得税前扣除公益捐赠资格的，应当在资格有效期内取得3A以上（含3A）评估等级，并取得非营利组织免税资格。

2.确认2021-2023年公益性捐赠税前扣除资格时，社会组织2019年和2020年公益性慈善事业的支出和管理费用比例可以按照《民政部财政部国家税务总局关于印发的》进行〈关于慈善组织慈善活动年度支出和管理费用的规定〉民发通知〔2016〕189执行有关规定。

三、本公告自2020年1月1日起执行。

问：企业所得税税前扣除广告费和业务宣传费的标准是什么？

答：1、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十四条的规定：除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的合格广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，允许扣除；超过部分允许在未来纳税年度结转扣除。

2、根据《财政部 国家税务总局关于税前扣除广告费和业务宣传费的公告》（财政部 国家税务总局公告2020年第43号），1、化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒精制造）企业发生的广告费和业务宣传费不得超过当年销售（营业）收入30%的部分，允许扣除；超过部分允许在未来纳税年度结转扣除。

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三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费用，在计算应纳税所得额时不得扣除。

本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止执行。

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图文编发 | 珠税融媒

稿件来源 | 北京税务