怎么理解和记忆税法原则？举例说明基本原则和适用原则之区别

税法是一系列规定征纳双方权利及义务的法律规范的总称。

税法原则是税法建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。我们统称称其为“四基六适”。

学税法的你有没有一种感觉，每个字都认识，但组合成词语句子就不知道是什么意思了？

下面我们一个个举例说明，希望可以用简单的话语翻译专业性术语，帮助你加深理解。

四项基本原则

1，税收法定原则。这是税法的核心原则。是指税法主体的权利和义务必须由法律也只能由法律予以规定明确。包括税收要件法定原则+税务合法性原则。

举例说明：我国目前落实税收法定原则，稳步推进税收立法。现行18个实体税种中，已有个人所得税法、企业所得税法、车船税法、车辆购置税法、船舶吨税法、环境保护税法、资源税法、烟叶税法、城市建设维护税法、耕地占用税法、契税法、印花税12个税种完成立法，以及税收征收管理法这个程序性税法。仍在积极推进增值税、消费税、关税等税收立法。

落实税收法定原则不仅规范政府征税行为，更是有效保障纳税人权利，是全面依法治国的重要组成部分。

2，税收公平原则。是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，体现在“公平并平等对待所有纳税人”。

举例说明：对于经营同一业务的纳税人，规模大登记为单位纳税人的都缴纳企业所得税，规模小登记为个体工商户的都缴纳个人所得税，在同一类型里，采取相同的税收政策，如核定征收需采用相同的应税所得税。

3，税收效率原则。是指税法制定既要有利于经济运行，又要提高行政效率节约征管成本。包含经济效率和行政效率。

举例说明：一些税收优惠政策，如关税税额在50元以下的一票货物免征关税，应纳税额不足1角的应税行为免征印花税。

4，实质课税原则。是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

举例说明：将自产货物免费无偿赠送职工，形式上虽未收取任何费用，但实质上符合了征税要件，因此要视同销售，计算应纳税额。

六项适用原则

1，法律优位原则。是指在法律效力上，高位法要大于低位法，具体效力表现在：宪法＞法律＞授权立法（行政立法）＞行政法规＞部门规章

举例说明：企业所得税法效力高于企业所得税法实施条例。

2，特别法优于普通法原则。是指针对同一事项两部法律分别有一般规定和特别规定时，特别规定效力高于一般规定。这个原则可以在某一程度上可以打破效力层级，突破法律优位原则。

举例说明：在行政处罚方面，行政处罚法为一般法，而税收征收管理法中对于税务行政处罚的设定则相对为特别法，当两者有冲突时，在具体适用上，适用税收征收管理法的特别规定。

3，程序优于实体原则。这是关于税收争议诉讼的原则，在诉讼发生时，程序法优于实体法。

举例说明：纳税人对税务机关的核定税额有异议，需要先缴纳税款或提供担保才可以申请行政复议。

4，法律不溯及既往原则。指新法对新法实施前的行为没有溯及力。一部新法实施后，在新法实施前的行为，仍沿用旧法，而不采用新法。

举例说明：2019年4月1日起增值税税率调整到13%之后，在2019年5月查补该企业在3月发生的应税行为，仍适用16%税率计征，而不是13%税率。

5，新法优于旧法原则。指新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法效力高于旧法。

举例说明：个人所得税法在计算综合所得时新增专项扣除规定，那么纳税人2019年之后取得的工资薪金所得就可以按照新法规定进行扣除。

6，实体从旧、程序从新原则。指实体法不具备溯及力，程序法在特定条件下具备一定溯及力。

举例说明：2008年开始，企业所得税税率由33%调整为25%，纳税申报期限由4个月调整为5个月。那么在进行2007年汇算清缴时，税率按照33%计算，纳税申报期限5个月。

例子只是帮助理解，如有不当之处，还请批评指正！感谢！

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