科技型中小企业所得税优惠政策及填报说明

为您提取本文的重点：中小科技企业的税收优惠政策是什么？

彭怀文

科技型中小企业所得税优惠政策及填报说明

资料来源海税务 作者：上海税务：

2020年上海市科技型中小企业名单陆续公布。合格的科技型中小企业可以享受哪些企业所得税优惠？如何申报享受？让我们为您详细解释一下税务申报！

相关政策

一、延长亏损结转年限：

自2018年1月1日起，具有高新技术企业或科技中小企业资格（以下简称资格）的企业，在资格年度前五年未弥补的损失，允许结转后一年，最长结转年限从5年延长至10年。

主要文件

1.财政部 国家税务总局关于延长高新技术企业和企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)

2.《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转补偿年限的公告》(国家税务总局公告2018年第45号)

二、研发费加扣:

科技型中小企业在R&D活动中实际发生的R&D费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定扣除的基础上，按实际发生额的75%在2017年1月1日至2019年12月31日税前扣除；形成无形资产的，按上述期间无形资产成本的175%在税前摊销。

为进一步鼓励企业增加研发投投资，支持科技创新，2018年1月1日至2020年12月31日，符合条件的企业在R&D活动中实际发生的R&D费用未形成无形资产计入当期损益的，按照规定扣除实际金额的75%在税前扣除；形成无形资产的，按照上述期间无形资产成本的175%在税前摊销。

主要文件

1.《财税总局 科技部关于提高科技型中小企业研发费用税前扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号)

2.《国家税务总局关于提高科技型中小企业研发费用税前扣除比例的公告》(国家税务总局公告2017年第18号)

3.《财总局 科技部关于提高研发费用税前扣除比例的通知〔2018〕99号)

填报案例

A2019年3月，企业获得科技中心企业注册号2019******0******，2020年3月信息更新后，继续符合条件取得注册号2020******0******，2019企业在年度汇款申报中填写年度申报表，享受延长研发费加扣优惠。

延长亏损结转年限填报:

A企业年度损失对应的可弥补年度见下图：

第一步：A企业将于2019年3月填写注册号A000000企业所得税年度纳税申报基本信息表210-1、210-2栏次内：

第二步：计算填写A106000弥补企业所得税损失的明细表。

分析：科技型中小企业按照其取得的科技型中小企业入库登记编号注明的年度，确定其具备资格的年度。A科技型中小企业取得资格2019******0******，2019年可享受延长结转年限政策。A106000填写表格时，2019年第六列企业类型选择代码300-合格的科技型中小企业。

弥补上一年度亏损时，应按照先到期亏损先补，同时到期亏损先补的原则处理。

研发费加扣填报:

第一步：A企业将填写2020年注册号A000000企业所得税年度纳税申报基本信息表210-3、210-4栏次内：

第二步：填写企业研发支出辅助账汇总表A107012研发费用加计扣除优惠明细表相关行次，计算当年研发费用加计扣除额：

第三步：A107012表51行数据自动生成A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第27行次数据。

第四步：A107010自动生成自动生成A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A第17行数据(假设)A企业无其他优惠事项)。

分析：企业在汇算清缴期内取得科技型中小企业登记编号，其汇算清缴年度可享受规定的优惠政策，符合条件的研发费加计扣除在年度汇缴时申报享受。A企业在2019年汇款期内取得信息更新后的新登记号，填写年度申报表享受优惠待遇。

科技型中小企业享受R&D费加扣的其他政策口径仍按优惠政策的有关规定执行。企业在申报享受优惠的同时，记得妥善保留规定的备查材料。