阳歌财税
20192000年4月1日以后,增值税税率从16%和9%降至13%和9%,大多数企业的增值税税负降低。然而,由于16%的进项税率降至13%,一些原本适用于10%税率的交通和建筑企业的进项税率降至13%,减少了进项扣除,增值税负担增加。上次,我们对交通物流企业进行了计算和分析。今天,我们将对建筑企业进行简单的计算和分析。
许多发包人或业主认为,2019年4月1日以后,建筑业增值税税率从10%降至9%后,建筑业企业向其开具9%的增值税发票,比2019年4月1日前向其开具10%的增值税发票降至1%。因此,发包人或业主需要在2019年4月1日以后与建筑企业结算未完成项目或已完成订单未决算项目时降低1%。如果这种观点是错误的,增值税税率将从10%改为9%。
计算增值税
1、增值税销项税率下降的计算
(1)增值税税率为10%下的实际销项税率为:1 ÷(1 10%) ×10%=9.1%
(2)增值税税率9%以下的实际销项税率为:1÷(1 9%) ×9%=8.26%
(3)增值税税率从10%改为9%后,建筑企业增值税销项税率实际下降0.84%。
2、实际扣除进项税率下降的计算
(1)材料设备成本抵扣进项税率下降:1 ÷(1 16%) ×16%- 1 ÷(1 13%)×13%=13.79%-11.50%=2.29%
(2)进项税率抵扣租赁设备费用下降: 1 ÷(1 16%) ×16%- 1 ÷(1 13%)×13%=2.29%
(3)假设材料设备费用和租赁设备费用占工程概算的60%,实际扣除进项税率降至:2.29% ×60%=1.37%
3、建筑企业增值税税率实际下降的计算
基于以上数据分析,不考虑其他成本抵扣因素(增值税税税率为10%和9%的情况下,砂石料、混凝土和人工费的抵扣率都是3%,剔除这些相同的成本抵扣因素),在材料设备费用和租赁设备费用在工程概算中占60%的假设情况下,建筑企业增值税税率实际提高了0.53%(0.84%-1.37%=-0.53%)。
企业所得税计算
增值税税率从10%改为9%后,下降的增值税必然会增加企业所得税的计算
(1)增值税税率从10%改为9%后,建筑企业增值税销项税率实际下降0.84%时,企业所得税收入增加0.84%。
(2) 增值税税率从10%改为9%后,实际扣除进项税率下降1.37%时,企业所得税成本增加1.37%。
(3) 增值税税率从10%改为9%后,企业利润或效益下降0.53企业所得税减少%0.53% ×25%=0.1325%
城建交通附加等相关税费计算
1、增值税税率从10%改为9%后,增值税下降必然导致城建税及其附加费用下降的计算
建筑企业增值税税率实际提高0.53%(0.84%- 1.37%=-0.53%)导致城建税及其附加费增加0.53% ×(7% 3% 2%)=0.0636%
2.城建税及其附加费的下降导致企业利润下降,进而导致企业所得税下降0.0636% ×25%=0.0159%
总结归纳
1、 增值税税率从10%改为9%后,建筑企业企业所得税实际减少0.0159% 0.1325%=0.1484%
2、增值税税率从10%改为9%后,实际总税负增加0.53%-0.1484%=0.3816%
3、增值税税率从10%改为9%后,建筑企业项目效益下降0.53% 0.0636%=0.5936%
通过以上数据分析,虽然增值税率从10%降低到9%,但建筑企业的效益却有所下降0.5936%实际上增加了增值税0.53%,实际总税负增加0.3816%。
网友手机用户6112013013:水平专业,数据服务人。你的计算仍然可以确保获得可扣除的进项发票。在实际工作中,大多数普通票都是开具的。如果你要求专用票,你必须加钱,这仍然会增加企业的成本。
网友小世界人:这个计算看起来很精确,但实际上是错误的。劳动力和材料的比例会影响税收负担。不是简单的绝对值来计算税收负担的变化或变化值,当然,我也同意建筑业在税率下降中没有优势
网友喜欢你深爱上你:为什么国家说这是降费?
与其相见71516739,不如怀念网友好文章,不如怀念网友。精细,数字说明人。
网友002901:负担增加
网友开心的人3502:正常情况下是这样,分析到位。但实际上60%的扣除票很难拿到
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