李志远说税前扣除 - 公司承担应由个人缴纳的社保费是否可以在企业所得税税前扣除

问：公司有几个职工，公司除给他们缴纳了社保，本来应该由个人承担的这部分也由公司承担了，这部分社会保险费是否可以在企业所得税税前扣除？

答：《企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

《企业所得税法实施条例》第二十七条规定：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。”

因此，公司承担的这部分应由员工自行负责的社保费，不属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，不可以在企业所得税税前扣除。事实上，企业给职工的工资中已经包含了该给职工的所有报酬，如果公司想承担这部分费用，应该通过计入职工薪酬的方式，而不能直接在公司列支费用。

作者：李志远 来源：中国会计视野