何广涛说小型微利企业 - 乱花渐欲迷人眼,小型微利企业所得税政策你会犯晕吗

近年来，税收政策变化太快，搞不好就会弄混，比如说小型微利企业所得税优惠政策就是如此，我们都知道符合条件的小型微利企业所得税的税负是2.5%和5%，但是你要知道，小型微利企业所得税优惠政策的涵盖期间是不一样的，共分两段：

第一段，执行期间是2021年1月1日至2022年12月31日。文件依据是《财政部、税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部、税务总局公告2021年第12号）和《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）。

这两个文件的核心内容是，2021年1月1日至2022年12月31日两年间，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际税率为2.5%。

第二段，执行期间是2022年1月1日至2024年12月31日。文件依据是《财政部、税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部、税务总局公告2022年第13号）和《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第5号）。

这两个文件的核心内容是，2022年1月1日至2024年12月31日三年间，小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，实际税率为5%。

总结一下要点，这两个文件重合的年份只有2022年1月1日至2022年12月31日一年，其余的时间都不重合，因此如果你公司属于小型微利企业，需要关注政策的具体适用期间。

1.2022年5月31日之前办理2021年度汇算清缴，如果属于小型微利企业，年应纳税所得额正好为300万元，要交多少企业所得税？答案是100×2.5%+200×10%=22.5万元。

2.2023年5月31日之前办理2022年度汇算清缴，如果属于小型微利企业，年应纳税所得额正好为300万元，要交多少企业所得税？答案是100×2.5%+200×5%=12.5万元。

3.2024年及以后办理上年度汇算清缴，如果属于小型微利企业，要交多少企业所得税？答案是不知道，要看第一个100万元的政策是否有延期。

作者：何广涛 来源：中国会计视野