王涛说收入额 - 个税九项所得的“收入”“收入额”“收入总额”

一、几个“所得”的公式

1、所得=收入额-成本费用

2、所得=收入-成本费用

3、所得=收入额(收入-成本费用)-成本费用

二、个人所得税法对“收入”“收入额”“收入总额”的规定

《个人所得税法》：

“第六条　应纳税所得额的计算：

（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。”

三、九类所得的“收入”“收入额”“收入总额”

(一)综合所得

1、工资薪金所得的“收入额”

所得=收入额-成本费用

2、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的“收入额”(收入额=收入-收入×20%)

所得=收入额-成本费用

3、稿酬所得的“收入额”〔收入额=(收入-收入×20%)×70%〕

所得=收入额-成本费用

(二)经营所得的“收入总额”

所得=收入总额-成本费用

(三)财产租赁所得的“收入”

1、不超过四千元的“收入”

所得=收入-4000

2、四千元以上的“收入”

所得=收入-收入×20%

(四)财产转让所得的“收入额”

所得=收入额-成本费用

(五)利息、股息、红利所得和偶然所得的“收入额”

所得=收入额

四、个人取得的是“所得”，还是“收入”“收入额”“收入总额”？

1、 《个人所得税法》第一条中规定：

“居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”

“非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”

2、所得是计算出来的。

3、个人取得的是“收入”“收入额”“收入总额”，不是“所得”。

五、9项所得，既不是“所得”，也不是“收入”“收入额”“收入总额”。

《个人所得税法》：

“第二条　下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。”

六、结论

概念有点乱。

作者：王涛 来源：中国会计视野