权益法转成本法会计处理例题,请教权益法转为成本法的会计分录
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权益法转成本法会计处理例题
个别报表1处置70股权借：银行存款700贷：长期股权投资560投资收益1402用剩余股权将之间交易调整为权益法借：长期股权投资-损益调整15-其他资本公积6贷：盈余公积1.5利润分配-未分配利润13.5其他综合收益6合并报表1将剩余股权改为公允价值借:长期股权投资-成本300贷：长期股权投资261投资收益392对处置损益进行期间调整借：投资收益49贷:盈余公积3.5利润分配-未分配利润31.5其他综合收益143将其他综合收益结转借：其他综合收益20贷：投资收益20
请教：权益法转为成本法的会计分录
借：银行存款（实收价款）
贷：长期股权投资—成本（终止出售部分）
借或贷：投资收益（差额）
同一控制下权益法转成本法会计处理怎么做
因为
权益法转成本法其他综合收益需要结转吗长期股权投资权益法转成本法
大多数会计人都觉得长期股权投资离自己很遥远，但某爽为了取得高额片酬而使用阴阳合同避税中的1.12亿阴合同，就是使用的长期股权投资的有关财税专业知识来实施的，这种行为打破了对长期股权投资“很遥远”的认知。在这里，我们仅仅讨论相关专业知识点和纳税申报实务。下面来看看长期股权投资采用权益法核算税会差异该如何填写纳税申报表。
假设2022年1月10日，甲文化公司以1.12亿的银行存款投资乙公司，持有股份40,投资时乙公司可辨认净资产公允价值4亿，甲公司采用权益法核算。2022年乙公司按照公允价值计算实现利润1亿元，其他综合收益增加1000万。2022年5月10日，乙公司宣布分配现金股利2000万，5月20日实际支付。2021年乙公司亏损4亿，其他资本公积减少5000万。
一、2022年甲文化公司会计处理以及企业所得税纳税申报表填写
①投资时长期股权投资的入账价值为40000*40=16000万元，长期股权投资初始投资成本小于投资时应享有的被投资单位净资产公允价值份额，差额计入当期损益。
借：长期股权投资–投资成本16000
贷：银行存款11200
贷：营业外收入4800
②2022年乙公司实现利润，甲公司账务处理
借：长期股权投资–损益调整4000
贷：投资收益4000
借：长期股权投资–其他综合收益400
贷：其他综合收益400
③根据企业所得税法实施条例第72条，通过支付现金取得投资资产，以购买价为成本，因此长期股权投资计税基础为1.12亿，账面价值1.6亿，在纳税申报表A101010一般企业收入明细表第26行“其他”栏填写金额4800万元；在A105000“纳税调整项目明细表”第5行“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”调减金额4800万；在第4行“投资收益”中的账载金额列填写4000万,调减金额4000万。在A105030“投资收益纳税调整明细表”第6行“持有收益”兰中的第一列账载金额填写4000万，税收金额填写0，纳税调整金额-4000万。
二、2022年分配现金股利2000万，会计处理
①借：应收股利800
贷：长期股权投资–损益调整800
②借：银行存款800
贷：应收股利800
纳税申报表填写A105030“投资收益纳税调整明细表”第6行“持有收益”长期股权投资账载金额0，税收金额800万，纳税调整金额800万；在A105000“纳税调整明细表”度第4行“投资收益”账载金额0，税收金额800万，调增金额800万。
二、2021年
①乙公司亏损4亿，甲公司会计处理
借：投资收益16000
贷：长期股权投资–损益调整16000
②借：资本公积–其他资本公积1000
贷：长期股权投资–其他资本公积1000
③借：资产减值损失1000
贷：长期股权投资减值准备1000
纳税申报表填写A105030“投资收益纳税调整明细表”第6行“持有收益”第一列账载金额填写-16000万元，税收金额0，纳税调整金额16000万；在A105000“纳税调整项目明细表”第第4行投资收益中账载金额填-16000万，税收金额0，调增金额16000万；在33行资产减值准备金账载金额填1000万，调增金额填1000万。
回到某爽的阴合同，如果支付高额片酬的文化公司所增资的的公司短时间内发生巨额亏损，文化公司通过提取长期股权减值准备，最后以低价将持有该公司的股权转让，从而完成“股权洗澡”，达到为当事人避税的目的。
涉及长期股权投资的减值计提和转让纳税申报表的填写，咱们下次再聊。
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