长期股权投资权益法核算特点,长期股权投资权益法核算 当被投资企业

文章目录：

• 长期股权投资权益法核算特点
• 长期股权投资权益法核算 当被投资企业
• 长期股权投资权益法核算要点
• 长期股权投资权益法核算内容

长期股权投资权益法核算特点

2014新准则长期股权投资明细科目有：

成本法只有一个一级科目即：长期股权投资

权益法下设置下列明细科目：

长期股权投资-投资成本

长期股权投资-损益调整

长期股权投资-其他综合收益

长期股权投资-其他权益变动

(1)被投资方所有者权益其他变动

借：长期股权投资—其他权益变动

贷：资本公积—其他资本公积（赚）

或　

借：资本公积—其他资本公积（亏）

贷：长期股权投资—其他综合收益

(2)被投资单位其他综合收益变动

借：长期股权投资—其他综合收益

贷：其他综合收益（赚）

或

借：其他综合收益（亏）

贷：长期股权投资—其他综合收益

扩展资料

"长期股权投资"科目核算企业投出的期限在1年以上(不含1年)各种股权性质的投资,包括购入的股票和其他股权投资等.该科目应设置"股票投资"和"其他股权投资"两个明细科目,并按投资单位设置三栏式明细账进行明细核算；

采用权益法核算的企业还应设置"投资成本"、"损益调整"、"股权投资差额"、"股权投资准备"等明细科目,对因权益法核算所产生的影响长期股权投资账面金额增减变动的因素分别核算和反映。

在权益法下,"长期股权投资"账户下设置的三级明细账户是这三个:

1、应设置成本

2、损益调整

3、其他权益变动

"长期股权投资"科目核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资.企业采用权益法对长期股权投资进行核算的,应当设置"成本"、"损益调整"、"其他权益变动"三个二级明细科目.企业采用成本法对长期股权投资进行核算的,可按被投资单位进行明细核算.

参考资料来源：

长期股权投资权益法核算 当被投资企业

错误的。长期股权投资权益法这种核算方法可以体现出投资的本质，核心是将长期股权投资理解为投资方在被投资单位拥有的净资产量，被投资方实现净利润、出现亏损、分派现金股利、可供出售金融资产的公允价值变动都会引起投资方净资产量的相应变动。投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。

2、投资损益的确认

投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。

在被投资单位账面净利润的基础上，应考虑以下因素的影响进行适当的调整：

(1)被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应按投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整。

2)以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，以及以投资企业取得投资时的公允价值为基础计算确定的资产减值准备金额等对被投资单位净利润的影响。

(3)除考虑对公允价值的调整外，对于投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益应予以抵销。该未实现内部交易损益的抵销既包括顺流交易也包括逆流交易。但是产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。

2010年教材增加：合营方向合营企业投出非货币性资产产生损益的处理。

3、取得现金股利或利润的处理

投资企业自被投资单位取得的现金股利或利润，应抵减长期股权投资的账面价值。借记“应收股利”，贷记“长期股权投资(损益调整)”科目。

4、超额亏损的确认

投资企业确认被投资单位发生的损失，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。

其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，通常是指长期性的应收项目，如企业对被投资单位的长期债权，该债权没有明确的清收计划且在可预见的未来期间不准备收回的，实质上构成对被投资单位的净投资。

企业存在其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益项目以及负有承担额外损失义务的情况下，在确认应分担被投资单位发生的亏损时，应当按照以下顺序进行处理：

(1)冲减长期股权投资的账面价值。

(2)如果长期股权投资的账面价值不足以冲减的，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期权益的账面价值。

(3)在进行上述处理后，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。

被投资单位以后期间实现盈利的，扣除未确认的亏损分担额后，应按与上述顺序相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他长期权益以及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。

5、被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动

投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，企业按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积(其他资本公积)。

6、股票股利的处理

被投资单位分派的股票股利，投资企业不作账务处理，但应于除权日注明所增加的股数，以反映股份的变化情况。

7、长期股权投资的减值

长期股权投资在按照规定进行核算确定其账面价值的基础上，如果存在减值迹象的，应当按照相关的准则的规定计提减值准备。长期股权投资的减值准备提取以后均不允许转回。

长期股权投资权益法核算要点

长期股权投资的核算方法是：一是成本法;二是权益法。

【法律依据】

《公司法》第二十八条，股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户；以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。 股东不按照前款规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。

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长期股权投资权益法核算内容

大多数会计人都觉得长期股权投资离自己很遥远，但某爽为了取得高额片酬而使用阴阳合同避税中的1.12亿阴合同，就是使用的长期股权投资的有关财税专业知识来实施的，这种行为打破了对长期股权投资“很遥远”的认知。在这里，我们仅仅讨论相关专业知识点和纳税申报实务。下面来看看长期股权投资采用权益法核算税会差异该如何填写纳税申报表。

假设2022年1月10日，甲文化公司以1.12亿的银行存款投资乙公司，持有股份40%,投资时乙公司可辨认净资产公允价值4亿，甲公司采用权益法核算。2022年乙公司按照公允价值计算实现利润1亿元，其他综合收益增加1000万。2022年5月10日，乙公司宣布分配现金股利2000万，5月20日实际支付。2021年乙公司亏损4亿，其他资本公积减少5000万。

一、2022年甲文化公司会计处理以及企业所得税纳税申报表填写

①投资时长期股权投资的入账价值为40000*40%=16000万元，长期股权投资初始投资成本小于投资时应享有的被投资单位净资产公允价值份额，差额计入当期损益。

借：长期股权投资–投资成本16000

贷：银行存款11200

贷：营业外收入4800

②2022年乙公司实现利润，甲公司账务处理

借：长期股权投资–损益调整4000

贷：投资收益4000

借：长期股权投资–其他综合收益400

贷：其他综合收益400

③根据企业所得税法实施条例第72条，通过支付现金取得投资资产，以购买价为成本，因此长期股权投资计税基础为1.12亿，账面价值1.6亿，在纳税申报表A101010一般企业收入明细表第26行“其他”栏填写金额4800万元；在A105000“纳税调整项目明细表”第5行“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”调减金额4800万；在第4行“投资收益”中的账载金额列填写4000万,调减金额4000万。在A105030“投资收益纳税调整明细表”第6行“持有收益”兰中的第一列账载金额填写4000万，税收金额填写0，纳税调整金额-4000万。

二、2022年分配现金股利2000万，会计处理

①借：应收股利800

贷：长期股权投资–损益调整800

②借：银行存款800

贷：应收股利800

纳税申报表填写A105030“投资收益纳税调整明细表”第6行“持有收益”长期股权投资账载金额0，税收金额800万，纳税调整金额800万；在A105000“纳税调整明细表”度第4行“投资收益”账载金额0，税收金额800万，调增金额800万。

二、2021年

①乙公司亏损4亿，甲公司会计处理

借：投资收益16000

贷：长期股权投资–损益调整16000

②借：资本公积–其他资本公积1000

贷：长期股权投资–其他资本公积1000

③借：资产减值损失1000

贷：长期股权投资减值准备1000

纳税申报表填写A105030“投资收益纳税调整明细表”第6行“持有收益”第一列账载金额填写-16000万元，税收金额0，纳税调整金额16000万；在A105000“纳税调整项目明细表”第第4行投资收益中账载金额填-16000万，税收金额0，调增金额16000万；在33行资产减值准备金账载金额填1000万，调增金额填1000万。

回到某爽的阴合同，如果支付高额片酬的文化公司所增资的的公司短时间内发生巨额亏损，文化公司通过提取长期股权减值准备，最后以低价将持有该公司的股权转让，从而完成“股权洗澡”，达到为当事人避税的目的。

涉及长期股权投资的减值计提和转让纳税申报表的填写，咱们下次再聊。