长期股权投资成本法入账价值,长期股权投资成本法和权益法的区别

文章目录：

• 长期股权投资成本法入账价值
• 长期股权投资成本法和权益法的区别
• 长期股权投资成本法二级科目
• 长期股权投资成本法后续计量

长期股权投资成本法入账价值

一、企业合并（在不考虑其他因素的情况下） 1.同一控制下企业合并 （1）持股比例在50%以上； （2）初始投资投资成本为享有的被投资方所有者权益账面价值的份额； （3）采用成本法核算； （4）付出对价的账面价值与初始入账价值的差额倒挤记入“资本公积——股本溢价”科目； （5）初始入账价值与初始投资成本相同，为享有的被投资方所有者权益账面价值的份额。

2.非同一控制下企业合并 （1）持股比例在50%以上； （2）初始投资投资成本为付出对价的公允价值； （3）采用成本法核算； （4）初始投资成本为付出对价的公允价值，不存在两者间需要调整的差额； （5）初始入账价值与初始投资成本相同，为付出对价的公允价值。二、非企业合并（在不考虑其他因素的情况下） 1.持股比例在20%以下： （1）初始投资成本为付出资产的公允价值； （2）采用金融资产核算； （3）初始投资成本为付出对价的公允价值，不存在两者间需要调整的差额； （4）初始入账价值与初始投资成本相同，为付出对价的公允价值。2.持股比例在20%至50%之间： （1）初始投资成本为付出资产的公允价值； （2）采用权益法核算； （3）初始投资成本大于享有的被投资方可辨认净资产公允价值的份额，作为商誉不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于享有的被投资方可辨认净资产公允价值的份额，差额作为“营业外收入”同时调整长期股权投资的账面价值； （4）初始入账价值为经过上述（3）调整后的金额。

长期股权投资成本法和权益法的区别

长期股权投资适用三种情况：控制、重大影响、合营企业，对于控制采用成本法，对于重大影响、合营企业采用权益法。成本法指的是在持有过程中，无须确认被投资企业的盈利等情况，仅确认股利分配即可。权益法指的是投资企业随着在被投资企业的权益变动而进行变动。

案例1：甲企业持有乙企业80%股权，2015年乙企业形成100万净利润，其中10万用于给股东分红，无任何调整事项。

甲企业持有80%股权，采用成本法，会计核算为

借：应收股利 8（10*80%）

贷：投资收益 8

川哥讲会计解读：成本法下，仅确认分红情况即可，对于甲企业在乙企业中的权益变动无须确认。

案例2：甲企业持有乙企业20%股权，有重大影响，2015年乙企业形成100万净利润，其中10万用于给股东分红，甲、乙会计政策一致，无内部交易，无其他任何调整事项。

甲企业持有20%股权，有重大影响，采用权益法，会计核算为

借：长期股权投资-损益调整 20（100*20%）

贷：投资收益 20

借：应收股利 2（10*20%）

贷：长期股权投资-损益调整 2

川哥讲会计解读：权益法下，确认甲企业在乙企业中的权益变动无须确认，乙企业盈利，权益增加，确认增加额，分配股利后权益减少，确认减少额。

学员问题1：成本法和权益法如何简易理解？

川哥讲会计：成本法可以理解为收付实现制，权益法可以理解为权责发生制。

学员问题2：为什么控制的情况下采用成本法而不是权益法？

川哥讲会计：母公司在出具财务报告的时候，除了自己单体的财务报表，还要编制合并财务报表，因为合并财务报表已经体现了母公司、子公司的整体财务状况、经营成果，那么如果母公司的报表再跟着权益变动而变动，显得重复累赘，还不如母公司采用成本法，单纯的体现母公司财务情况更好，免得使用者阅读财务报告时还要剔除子公司因素。这一块，见仁见智，遵纪守法，记住就好。

学员问题3：编制合并报表时，对子公司的长期股权投资为什么要调整为权益法呢？

川哥讲会计：这是因为母公司采用的是成本法，母公司的长期股权投资金额和子公司的所有者权益金额并不对等，无法抵消，因此只能先采用权益法进行调整，然后完全抵消，这个过程只是在底稿中体现，无伤大雅。

学员问题4：案例中没有任何调整事项，可是我记得很多书上和实践中都有各种调整事项，一般会有哪些调整事项呢？

川哥讲会计：一般会有投资时被投资方公允价值和账面价值的调整、会计政策的调整、内部交易的调整等。

学员问题5：能简单介绍下问题4的详细调整情况吗？

川哥讲会计：稍后会有专门的文章进行阐述。

长期股权投资成本法二级科目

在成本法下，关于现金股利的处理涉及到三个账户，即“应收股利”账户、“投资收益”账户和“长期股权投资”账户。

长期股权投资成本法后续计量

1、同一控制下的长期股权投资初始计量和后续计量如下：

初始计量：初始投资成本：合并日初始投资成本=合并日相对于最终控制方而言的被合并方所有者权益账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉。后续计量采用成本法。

2、非同一控制下的长期股权投资初始计量和后续计量如下：

其初始计量为，初始投资成本：付出资产等的公允价值或发行权益性证券的公允价值，付出资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益；权益性证券公允价值与面值的差额计入资本公积。后续计量采用成本法

3、企业合并以外方式下的长期股权投资初始计量和后续计量如下：

初始计量：初始投资成本：付出资产等的公允价值或发行权益性证券的公允价值，付出资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益；权益性证券公允价值与面值的差额计入资本公积。

权益法下对初始投资成本调整：初始投资成本大于被投资单位可辨认净资产公允价值份额的为正商誉不做调整，初始投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值份额的为负商誉计入营业外收入。

后续计量：在共同控制或重大影响下使用权益法。