企业所得税汇算清缴业务招待费_汇算清缴时，业务招待费有哪些涉税风险？(年度汇算清缴业务招待费比例)

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1. 业务招待费对于企业生产经营来说必不可少，好多小伙伴在业务招待费的处理上搞不清楚，今天我们来聊聊业务招待费的基本常识及涉税风险，帮助大家在汇算清缴时少埋雷。

1. 什么是业务招待费

企业经营少不了交际应酬，企业生产经营中因交际应酬产生的费用，包括餐饮、住宿、食品、烟、娱乐、礼品、门票等

1. 业务招待费扣除标准

业务招待费的扣除有2个标准，招待费实际发生额的60%和不超过当年销售收入的千分之5，这2个标准哪个数小就取哪个。

1. 业务招待费计算基数

业务招待费的的计算基数包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入三项，不包括营业外收入和不征税收入、按权益法核算的账面投资收益，以及按公允价值计量金额资产的公允价值变动。

1. 业务招待费涉税风险

1、应入业务招待费却计入其他科目

比如公司购买手机送客户，应入业务招待费，但却将其作为资产入账计提折旧在所得税前扣除。这种情况通过实物盘查就能发现问题。正确处理应该是外购礼品送客户进项不得抵扣，所得税前限额扣除，并代扣代缴个税。

2、招待费如果与生产经营无关则不能享受扣除。

比如以公司名义为老板个人购买手表，花了2万，这个费用是不能列入业务招待费的，不能在所得税前扣除。

3、取得票据不合规，不能证明真实性的不能在所得税前扣除。

比如，发票上填的是公司简称，不是全称，没写税号，或者没发票只有收据等。如果不能提供证明资料证明业务真实性、相关性，不得在所得税前扣除。

4、筹建期的业务招待费，扣除政策不同。

筹建期的业务招待费，计入开办费，开办费可以在企业开始经营之日起当年选择一次性扣除或者作为长期待摊费用，一经选定，不得改变。

5、没有实际发生的业务招待费，不得税前扣除。

比如，公司按销售收入的千分之五计提业务招待费100万元，但实际发生80万元。没有实际发生的20万需要做所得税前调增，不能在所得税前扣除。

总之，要规避业务招待费的涉税风险，首先需要知道哪些属于业务招待费的范围，其次要知道业务招待费的计算基数，不能搞错。最重要的是业务招待费要与生产经营相关的、真实发生的、票据合规的才可以享受所得税前限额扣除。

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