作者中税盟于江国际避税方法

作者：中税盟于江

国际避税方法|虚拟业务直接侵蚀税基

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虚拟技术的核心是 “虚”，即通过虚拟的业务操作来虚增成本费用，直接侵蚀税基。其操作有三种方式。

一是虚构境外劳务，罗织虚列费用。跨国公司通过虚构向关联企业提供管理、咨询、代理等税务机关难以核查其价值的高附加值业务，要求境内企业甚至集团内其他关联公司支付高额费用，以实现转移利润和少缴税款的目的。例如，某市通过情报交换手段核查一项集团内咨询公司提供境外咨询劳务的真实性时，通过向澳门发出专项情报获取的信息，证实境内企业以支付境外企业咨询服务费为名，虚列服务费，意图转移利润、逃避在中国境内的纳税义务。

二是虚构业务事项，减少企业和个人双重税负。在某市系列佣金案件的调查中，我们发现对外支付佣金然后资金回流成为一些中小企业进行避税的新手段：一般是境内企业预先与境外企业或个人沟通好，由境内企业以佣金名义将款项支付到境外，再由境外企业或个人以现金或转账形式将款项返还到境内企业或个人名下，从而达到同时减少企业所得税和个人所得税的双重目的。

三是虚化投资身份，依靠投资地的特点逃避监管。外资企业的实际投资方，为了虚化投资身份，除了直接通过常见的避税地或低税率地投资，现在还出现了借道一些不常见的无协定避税地（如圣基茨和尼维斯、马绍尔群岛）或发达国家（如英国、加拿大）进行间接投资。实际投资方选择无协定地区或发达国家特殊政策区域作为直接投资地，或是利用税企信息不对称，或是利用发达国家的名义利率等作掩护，以达到逃避我国纳税义务的目的，甚至进行全球避税。