农牧企业出租牛,所取得的收入是否免征增值税以及按照所得税(农牧业企业所得税)

作者：彭怀文

出租牛，所取得的收入是否免征增值税以及按照所得税法里企业从事农、林、牧、渔业项目免征企业所得税？

我公司为一家国民经济行业分类为农牧性质的企业，想咨询下如果把我公司生物性资产-牛只出租，所取得的收入是否免征增值税及按照所得税法里企业从事农、林、牧、渔业项目免征企业所得税。

解答：

（一）增值税问题

对于农牧企业出租牛，虽然在提问中已经说明的是“生产性生物资产”，但是并没有说明牛的用途。

营改增后，对于农业服务免税的，是《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（十）项：纳税人提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征增值税。

因此，如果农牧企业出租牛，是用于配种的，则可以免征增值税。

（二）企业所得税

根据规定，农牧企业下列情况可以享受企业所得税优惠政策：

1.免征企业所得税项目：

（1）从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

（2）农作物新品种的选育；

（3）中药材的种植；

（4）林木的培育和种植；

（5）牲畜、家禽的饲养；

（6）林产品的采集；

（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

（8）远洋捕捞。

2.减半征收企业所得税项目：

（1）从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

（2）海水养殖、内陆养殖。

因此，对于农牧企业出租牛的服务，可以向“（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目”靠拢，如果能靠上该项农牧服务的话，则可以享受企业所得税的免税优惠政策。

建议企业搞清楚出租牛的具体用途，尽量向可以免税规定的方向靠拢。

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