开曼注册基金的税涉及哪些

作者：zhuorui

中国投资者开曼设立基金税涉及哪些税法

在开曼设立基金，税收是非常重要的一环，那么对中国投资者来说，在开曼设立基金可能会涉及到哪些税法呢？

FATCA海外账户纳税法

开曼与美国签署了IGA,有义务收集投资人的税务身份信息。所设立的开曼基金，首先需要做实体认定，在美国税务局IRS网站注册，并获得GIIN。同时需要收集投资人信息，并有尽职调查义务，保证了解所有投资人的税收身份（如：是否是美国纳税人）。基金本身以及投资人都需要填报W-9或W-8系列表格，这是一个相对复杂的过程。

CRS全球征税

“CRS”已在开曼群岛实施。CRS在开曼群岛的运行需要投资基金从所有新用户和受让人(包括债权人和股权持有者)收集税务鉴定和税收居住信息。因此，每个股东应意识到，根据CRS有关其在该基金的投资的相关信息可以提供给任何相关的税务机关。

a、基金可能被要求向主管当局披露与投资者有关的某些保密信息，如投资者的姓名、地址、税务识别号码、社会保险号码(如有)以及与投资者投资有关的某些信息。

b、基金(或其代理人)可能需要向美国国税局和其他外国财政当局披露某些机密信息，如果注册当局进一步询问,该基金投资者可能需要提供额外的信息或文档并向主管机关披露。

注：如果一个投资者不提供所请求的信息或文档,可能会导致基金的合规问题，基金或其投资者在相关的立法或政府间制度下会承担被扣缴税款的风险。

中国大陆税法及税收

开曼基金可能涉及的境外纳税主体身份判定以及股权转让的所得税法处理等可依据相关的税法规定进行判定，如：

《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发【2009】82号）。

《国家税务总局关于印发\u003c境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）\u003e的公告》（国家税务总局公告2011年第45号）。

《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第7号）。

开曼基金可投资于除开曼群岛以外的其他国家的证券或股权，并可在其他国家进行收入、扣缴或其他税收，该基金的股东可能是许多不同国家的税务居民，应根据其所在国籍、住所或公司的法律认购、收购、持有、转让或赎回参与股票承担相应的税务。

开曼基金的主要组织形式

在开曼设立投资基金，需遵循开曼群岛有关投资基金的主要法例《共同基金法》。

通常，在开曼设立的对冲基金（开放式基金）采用豁免型公司的形式设立，私募股权基金（封闭式基金）采用豁免型有限合伙制的形式设立。采用不同的组织形式以及涉及的投资人数量不同，会直接关系到设立的基金是否落入开曼群岛的《共同基金法》的监管范围。

在开曼注册的公司类型中，有限合伙制作为私募股权基金的组织形式最为流行，美国80%以上的私募股权基金都采取了这种形式在开曼群岛注册。同样，对于国内的私募机构，推荐以有限合伙制的形式设立离岸基金。

设立不同类型的基金设立流程以及设立后的维护管理费用都会有所区别，总的来说，具体情况具体分析。