汇算清缴来了!加速折旧和加计扣除优惠能叠加享受吗?

   时间:2021-10-11    来源:老账人财税     作者:老账人工商税务部-小财姐    
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现如今,2021年度汇算清缴进入进行时,很多企业都在着手进行该项工作的办理。不过,在汇算清缴期间,很多企业会存在这样的疑问,加速折旧和加计扣除优惠能叠加享受吗?接下来,本文将针对具体情形对这一问题作相关解答!

汇算清缴来了!加速折旧和加计扣除优惠能叠加享受吗?财税〔2021〕54号)明确,企业在2021年1月1日~2021年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

需要强调的是,“设备、器具”,是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

为鼓励研发,今年政府工作报告提出,要延续执行以往企业研发费用加计扣除75%政策,同时将制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%。具体可以看一下之前的文章《100万研发费能抵200万的税?税收大幅优惠!这种行业赚翻了!》里面有详细介绍。

需要注意的一点,虽然现行规定2021年12月31日到期,但2021年度企业所得税汇算清缴不受影响,企业可正常填报。

在满足政策适用条件后,该如何具体计算呢?

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)文件,企业用于研发活动的仪器、设备,符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的,在享受研发费用税前加计扣除政策时,就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

举例来说,2021年6月,某公司购入一台价值300万元的仪器用于研发,会计上按10年计提折旧:

2021年计提折旧额:300÷10÷12×6=15(万元);

企业所得税上,选择适用加速折旧政策,即在2021年度一次性扣除300万元。

那么,C公司应先在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)第11行“(四)500万元以下设备器具一次性扣除”行次第2列“账载金额—本年折旧、摊销额”填写150000,第5列“税收金额—税收折旧、摊销额”填写3000000,第9列“纳税调整金额”填写-2850000。

再在《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)第16行“(三)折旧费用”中填写3000000即可。

以上是对汇算清缴期间,企业加速折旧和加计扣除优惠是否能叠加享受这一问题的具体说明。在现实生活中,企业如若对这一问题存有疑问,便可对文中内容作详细了解!

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