这项费用，2022年税局重点关注！企业汇算申报必须调整

2021企业所得税汇算清缴培训

小税鹿

留给企业汇算清缴的时间已经不多了，有不少财务人员认为：汇算清缴已经没有需要调整的项目。

工资合理，与之相关的工会经费、福利费、教育经费也是在比例范围内;资产方面，不存在加速折旧，折旧年限也没超过税法规定，完全没有调整的必要。

但是，有一项费用必须调整，每个企业都会涉及，而且税局重点关注，那就是业务招待费。

对于未取得发票的金额不得税前扣除，并做汇算调整。比如说：

甲公司2021年销售收入1000万，发生的与生产经营有关的业务招待费支出10万，但是其中有2万元未取得合法合规的发票。

未取得发票的2万元不得税前扣除，在进行汇算调整。业务招待费账载金额=10-2=8万。

2021年扣除限额：1000万*5‰=5万

业务招待费发生额的60%=8万*60%=4.8万

所以，分析一下，2021年业务招待费准予扣除的金额就是4.8万，也就是税收金额就是4.8万。

纳税调整=8万-4.8万=3.2万。

未取得发票的2万也需要做全额纳税调增

这样调整，业务招待费的账载金额和会计核算金额就不一致了。需要注意的就是不要把属于业务招待费的计入其他科目而少调整了。