自然人代开，里面所有的法律风险你知道吗？

文章阅读关键词：代持公司法人的法律风险、自然人能否代理案件

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什么是自然人代报税？

自然人代报税主要适用服务业,例如劳务服务、设计服务、个人讲座、劳务费用、个人运输服务等等,适用于大多数服务业，其应用范围灵活掌握，符合代开相关法律法规规定即可。

自然人代报税解决了部分无资格自行开具发票的纳税人因经营需要必须提供发票的实际问题，其对象为：未领取营业执照的临时经营者；不符合印制、领购发票条件的企业、单位和个体户；使用限额发票的个别业务成交额超过限额，需要开具超限额发票者。

适用范围：

个人门征代开主要适用服务业,例如劳务服务、设计服务、个人讲座、劳务费用、个人运输服务等等,适用于大多数服务业，其应用范围灵活掌握，符合代开相关法律法规规定即可。

1、从事临时经营的无证户;

2、已办理税务登记，临时发生其经营范围以外的应税业务需要开具发票的单位和个人；

3、已办理税务登记，临时发生超过其领购发票的限额的应税业务而需要开具大额发票的单位和个人；

4、被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票，临时发生应税业务需要开具发票的单位和个人

自然人代报税的法律依据：

《中华人民共和国税收征收实施条例》《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函【2004】1024号规定）《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）中明确了零星征税申报及代开票相关细节。

这里详细解读一下哈：

1、哪些情形下自然人（即文件中的“其他个人”）可以代开增值税专用发票？

情形1：其他个人销售其取得的不动产，购买方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向税务局申请代开增值税专用发票。

情形2：其他个人出租不动产，承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向税务局申请代开增值税专用发票。

情形1，情形2详见《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）

情形3：接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

情形4：证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照保险代理人规定执行。

情形3，情形4详见《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）

Q2、如果发生符合上述情形的事项，自然人都能代开增值税专用发票吗？

答：不一定，仍然需要同时满足以下条件：

第一，应税行为的购买方不是消费者个人；

第二，应税行为不是免征增值税的应税行为。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）

Q3、特定行业企业代个人代理人汇总代开专用发票有什么特别规定？

答：保险企业代个人保险代理人申请汇总代开增值税发票时，应向主管税务机关出具个人保险代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。

保险企业应将个人保险代理人的详细信息，作为代开增值税发票的清单，随发票入账。

主管税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。

证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。

《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）

友情提醒：自然人发生可以向税务机关申请代开增值税专用发票的应税行为，需要注意应税行为的购买方不是消费者个人且不是免征增值税的应税行为。如果是特定行业，如保险企业，还需要注意《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）内的特别规定。

这里重点强调的是专普票的区别，不明说哈都懂！上述情形专票为主，普票在纳税筹划中也比较多用，主要用于弥补企业和个人业务产生后税链缺失的问题。

风险点把控：

1、真实的商业情景，一定要真实的商业情景或者贴近于真实的商业的情景

2、合理的商业目的，自然人代报税主要是解决税链缺失造成的成本票不足造成的企业所得税虚高的问题。

3、必须要做到三流合一，由于门征业务多为服务类必须做到合同，发票，资金，业务的一致。

4、自然人代报税在节税筹划中应用广泛，但是一定注意占比，科目合理性，入账平账规范性等合理合规原则。