辅导 - 2020年企业所得税汇算清缴可用！税前扣除汇总这里看常见费用！

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珠海税务

年后，各企业单位已逐步开工，2020年企业所得税汇算清缴以下知识要知道！

准确掌握各类税前扣除项目是成功完成最终结算的重要前提。今天，我们总结了税前扣除常见费用的相关规定。让我们看看~

税前扣除企业所得税

在计算应纳税所得额时，允许扣除与企业实际收入有关的合理费用，包括成本、费用、税收、损失等费用。

一

工资、工资支出

企业发生的合理的工资、工资支出，准予据实扣除。

二

职工福利费

企业职工福利费不超过工资总额14%的，可以扣除。

三

工会经费

企业拨付的工会经费不得超过工资总额的2%。企业拨付的工会经费，应当取得合法有效的工会经费专用收据或者代收凭证，方可依法税前扣除。

四

职工教育经费

自2018年1月1日起，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除企业职工教育经费不超过工资总额8%的部分；超过部分，以后纳税年度结转扣除。

特别提醒1。综合电路设计企业和合格软件企业（动画企业）的员工培训费用：单独核算和扣除。2、航空企业实际发生的飞行员培训费、飞行培训费、空乘培训费、空中保安培训费等空中培训费，可作为航空企业的运输成本扣除。3、核电企业为培训核电厂经营者的培训费用，严格区分和单独计算员工教育资金的，可作为企业的发电成本扣除。

五

社会保险费和其他保险费

企业为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金，按规定范围和标准扣除。

企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国家规定的商业保险费可以扣除。

国务院财税主管部门规定的范围和标准内，允许扣除企业为投资者或职工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费。

六

利息费用

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业存款利息支出、银行间贷款利息支出、企业批准发行债券的利息支出，可以扣除；

非金融企业向非金融企业借款的利息支出不得超过同期金融企业同类贷款利率计算的金额，可以扣除。

七

业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

八

广告费和业务宣传费

除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的合格广告费和营业宣传费用不得超过当年销售（营业）收入15%的部分，允许扣除；超过部分允许在未来纳税年度结转扣除。

特别提醒1.允许扣除化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费，当年销售（营业）收入不超过30%的部分；超过部分允许在未来纳税年度结转扣除。2.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费不得在计算应纳税所得额时扣除。

九

公益捐赠支出

企业实际发生的公益捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

十

防疫捐赠费用

自2020年1月1日起，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠用于应对新型冠状病毒肺炎疫情的现金和物品，允许全额扣除。

自2020年1月1日起，企业直接向承担疫情防控任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒肺炎疫情的物品，在计算应纳税所得额时可全额扣除。

十一

手续费和佣金支出

一般企业按照签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费和佣金不得税前扣除。保险企业与其经营活动有关的手续费和佣金费用不得超过扣除退保金后余额的18%（含本金）的部分，在计算应纳税所得额时计算应纳税所得额时允许扣除；超过部分，结转后允许年度扣除。电信企业在发展客户、拓展业务的过程中(如委托销售电话进入网卡、电话充值卡等)。)，需要向经纪人和代理商支付手续费和佣金的，其实际发生的相关手续费和佣金费用不得超过企业当年总收入的5%，允许在企业所得税前扣除。从事代理服务、经营收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等)。)，其实际经营成本(包括手续费和佣金费用)可以在企业所得税前扣除。

十二

扶贫捐赠费用

自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠费用，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

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图文编发 | 珠税融媒

稿件来源 | 北京税务