股权转让的八种常见规划方法必须收集

本文的阅读重点：股权转让计划和股权转让过程

龙润财税

股权转让业务涉及印花税和所得税，其中个人股东转让缴纳个人所得税，企业股东转让缴纳企业所得税。

在股权转让业务中，印花税一般不太在意，因为金额不大，没有规划空间。一般来说，转让人会特别注意如何减少或延迟缴纳所得税。常见的股权转让是围绕所得税进行规划的。规划方法主要有以下几种

一、企业股东利用特殊税收处理实现递延纳税

符合上述条件的企业股东股权转让，转让人可以适用特殊税务处理，暂不缴纳企业所得税。

二、企业股东股权划转实现递延纳税

财税[2014]109号《关于促进企业重组企业所得税处理的通知》规定：关于股权、资产转让。对于100%直接控制的居民企业和100%直接控制在同一或同一多家居民企业之间的居民企业，股权或资产转让后连续12个月内不变更转让股权或资产原实质性经营活动，且转让企业和转让企业未在会计上确认损益的，可选择按下列规定进行特殊税务处理：1。转让企业和转让企业均不确认收入。2、转让企业取得转让股权或资产的计税基础，由转让股权或资产的原账面净值确定。3、转让企业取得的转让资产，按原账面净值计算折旧扣除。

股权转让双方符合文件规定的前提条件的，可以适用特殊税务处理，暂不缴纳企业所得税。

三、企业股东可以转让股本，分配利润，然后转让股权

企业股东再转让股权之前，可首先将目标公司的盈余公积转增为股本，转增行为无需缴纳企业所得税。另外将未分配利润予以分配，也不需要缴税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，企业下列收入为免税收入：（2）合格居民企业之间的股息、股息等股权投资收入。

上述操作后转让股权，可降低股权转让价格和税负。

四、企业股东可以先减资，受让人可以再增资

《关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定，5、 投资企业撤回或减少投资的税务处理 投资企业撤回或减少投资，取得的资产相当于初始投资的部分，确认为投资回收；按减少实收资本比例计算的累计未分配利润和累计盈余公积，确认为股息收入；其余确认为投资资产转让收入。

在转让方减资回收投资中，相当于初始投资、盈余公积和未分配利润的部分不需要缴纳企业所得税。但该方案的缺点是公司法对减资有严格的要求，程序复杂。

五、利用股权转让时间延迟缴纳企业所得税

《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》第三条规定， 企业转让股权收入应当在转让协议生效并完成股权变更程序时确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得股权发生的成本后，为股权转让收入。企业在计算股权转让收入时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东保留收入中可能分配的金额。

转让人只有在完成股权变更手续后才能确认收入的实现。因此，对于股权转让价格的分期付款，可以约定在支付大部分价格后办理股权变更手续，以实现所得税的延迟支付。

六、将持股平台注册至“税收洼地”

为了吸引投资，发展中西部地区的经济，国家和地方层面出台了一系列区域税收优惠政策，大多数经济开发区出台了财政返还政策。企业提前建立持股平台，将持股平台注册到具有区域税收优惠政策的地方，转让持股平台的股权或份额，实现目标公司股权的转让，可以有效减轻税收负担。

七、个人股东利用正当理由转让低价股权

《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年 67 号)第十三条规定，符合下列条件之一的股权转让收入明显较低，视为有正当理由:1.由于国家政策的调整，被投资企业的生产经营受到重大影响，导致股权转让价格低廉；2.继承或者将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的赡养人；3.有关法律、政府文件或者企业章程规定，有关资料充分证明企业员工持有的转让价格合理、真实的内部转让；4.股权转让双方可以提供证据证明其合理性的其他合理情况。

例如，如果企业因政策原因被政府要求关闭并转让，相关转让人可以借用上述第一条进行规划；家族企业内部股份转让可以通过第二条进行规划；特别值得注意的是，第三条规划空间大，可以通过修改公司章程和相关协议进行内部低价转让；第四条赋予税务机关很大的自由裁量权，也为部分企业提供了一定的规划空间。需要提醒的是，该规划方法的应用仍然面临着实质性税收调整的风险。

八、个人股东适当使用核定法

67第十一条规定了股权转让收入核定的四种情形，明确了核定的三种具体方法；股权原值转让，第十七条规定：个人股权转让未提供完整准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定股权原值。但是，对于核定方法，没有具体规定，实际上是地方税务机关的权限，以往的实践，如陕西省税务机关将结合验资报告、银行查询、银行存款日记账、实收资本（股本）账面记录、公司章程等核定原值，海南省按一定比例（15%）核定税费。

因此，对于近年来发展迅速的一些行业（如房地产等），如果上述方法的批准成本大于实际成本，则可以采用该方法进行税务规划，以减少应纳税所得额。但由于批准的适用情况通常是在会计账簿和相关税务凭证不完整的情况下，转让股权公司面临相关会计制度和税收征管法处罚的风险。

以上只是一些常见的规划手段，实践中有很多更复杂的方法。一般来说，企业必须依法进行税收筹划，尽量满足税收优惠条件或政策不明确的范围。而不是阴阳合同，虚假申报，这属于逃税而不是计划，最终收益大于损失。

资料来源：财务经理

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