0年度居民企业所得税汇算清缴热点问答

明亮的税月

年度企业所得税结算正在进行中。以下是2021年居民企业所得税结算的9个热点问答。可能有你想知道的问答~~

问题1：我们是今年刚刚成立的物流配送企业。如果我们符合享受小微利企业所得税的优惠政策，我们应该如何处理？需要备案吗？

小型微利企业在预缴和最终结算企业所得税时可以享受优惠政策。在享受政策时，无需备案，可以通过填写企业所得税申报表的相关栏目来享受。对于通过电子税务局申报的小型微利企业，纳税人只需填写员工人数、总资产等基本信息，税务机关将为纳税人提供自动识别、自动计算、自动填写的智能服务，进一步减轻纳税人填写的负担。

问题2:我公司能否在企业所得税税前扣除防疫保供物品捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费等相关费用？

根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径的公告》(国家税务总局公告2021年第17号)，贵公司发生的运费、保险费、程中发生的运费、保险费、人工费等相关费用，纳入国家机关、公益社会组织出具的公益捐赠票据记录的金额，按照规定在税前扣除；上述费用未纳入公益捐赠票据记录的金额的，按照规定在税前扣除企业相关费用。

问题3 :我公司从2021年开始适用新的收入标准，收入确认与以前不同。税收收入确认能否与新收入标准一致？

新收入标准(财务会计准则第 14 -收入〔2017〕22号码)打破了商品和务的界限，在客户获得相关商品（或服务）控制权时统一确认收入，分为及时履行和及时履行。目前，税收收入确认与原收入标准（2006年版）相对一致，主要基于《企业所得税法》及其实施条例和《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国家税务信函〔2008〕875在收入确认时间、金额等方面与新收入标准存在差异，纳税调整需要在企业所得税最终结算时进行。

问题4：我想问的问题是：

1.期间费用清单中的项目与企业设置的一般费用清单不同，导致一些费用不知道如何分类到项目中。每个项目都有什么注释吗？

根据企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度则、企业会计制度和分行业会计制度综合设计的。由于表格长度有限，所有期间费用明细科目无法耗尽。

2. 如果你找不到相应的项目，把其他放进去，其他中的金额可能会更多。会有影响吗？或者其他的比例不能超过多少？

《期间费用清单》中列出的详细项目基本涵盖了企业日常经营活动中的各种费用。纳税人确实找不到相应的项目的，可以填写其他行，只要纳税人根据实际经营情况填写，就不会产生影响。税务机关对其他行的比例没有严格的规定。

问题5：我公司实际发生的劳务费未取得发票，最终结算时能否税前扣除？

国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>根据《公告》(国家税务总局公告2018年第28号)，企业发生的费用应当取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关费用的依据。企业在中国发生的支出项目属于增值税应纳税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括税务机关按规定开具的发票)作为税前扣除凭证；对方为不需要依法办理税务登记的单位或者从事小额零星业务的个人，其支出以税务机关开具的发票或者收款凭证和内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应当载明收款人的姓名、个人姓名、身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。企业应当在当年企业所得税法规定的最终结算期结束前取得税前扣除凭证。

贵公司发生的劳务费在最终结算期结束前取得相关凭证，税前扣除。

问题6：我公司员工接客户时，交通罚款200元，我以前做账的时候把它放在营业外支出-罚款里。我在最终结算的时候A105000表中19行罚款栏填写200，增加200，对吗？还需要在20行填写200吗？我们企业没有滞纳金。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条：计算应纳税所得额时，不得扣除罚款、罚款和被没收财产的损失。因此，罚款应在最终结算申报时填写A105000表中第19行。

A105000表第二十行应当填写纳税人会计核算纳入当期损益的税收滞纳金，并收取额外利息。如果实际操作中没有相应的费用，则无需填写银行。

问题7：我公司的一个研发项目部分采用独立研发的形式，另一部分采用委托研发的形式。在项目批准时，只需要建立一个项目，或者根据不同的研发形式建立两个项目？

根据2021年版R&D支出辅助账填写说明:对于涉及多种R&D形式的单个R&D项目，R&D项目只需要建立一套辅助账，不需要根据不同的R&D形式设置辅助账。

对于单个研发项目涉及多种研发形式的，项目批准的数量和项目判断与辅助账户相对应。如果贵公司选择适用2021年版的辅助账户，研发项目只需建立一套辅助账户，相应的企业只需建立一个项目，只判断单个研发项目是否符合附加扣除条件。

问题8：我公司是一家软件企业，也享受研发额外扣除优惠政策，基于内部控制管理要求和财务人员工作平衡，我们一直使用上海2018年版本的辅助账户和汇总表，我们注意到行政管理局发布了最新的简化版本的辅助账户，今年如何选择汇款申报？

根据《国家税务总局关于进一步落实R&D费用加扣政策的公告》(国家税务总局公告2021年第28号，以下简称《28号公告》)，优化R&D费用辅助账，允许选择风格和自我设计风格。

综上所述，目前的辅助账有四种风格:

首先，2015年研发支出辅助账户的风格。《国家税务总局关于企业研发费用税前扣除政策的公告》（2015年第97号）发布的研发支出辅助账户和研发支出辅助账户汇总表继续有效。这种方式方便企业准备合规的研发费用辅助账户，积极帮助纳税人准确收集研发费用，享受优惠政策。

二是2021年研发支出辅助账款风格。288号公告增加了R&D支出辅助账和R&D支出辅助账的简化版汇总表。这种风格是对2015版的简化优化，主要是考虑到部分中小微企业财务会计水平低，很难准确收集和填写2015版R&D支出辅助账，以降低填写难度。简化优化的主要内容文件都有，这里就不赘述了。

第三，设计自己的R&D支出辅助账。28号公告明确规定，企业根据R&D项目设置辅助账时，可以参考2015年R&D支出辅助账或2021年R&D支出辅助账设计自己的R&D支出辅助账。本文件也有相关要求，不重复。

除上述三种外，还有第四种，即2018年城市优化版。本市根据2015年研发支出辅助账户风格进行了修改和优化，即网民提到正在使用，可以在税务网站上税务宣传-【税收专题】-【征管服务】-【居民企业所得税汇算清缴专栏】下载报表软件页面查看下载。

税务机关不强制使用上述辅助账版本，或者企业需要根据自己的业务规模、研发情况、财务能力和内部管理需要独立选择。同时，需要提醒使用本市2018优化版本的纳税人，在填写本年度最终结算申报表的基本信息表时，224研发支出辅助账户风格应检查2015版。

问题9:我公司今年充分享受了退税和减税政策的红利。4月份，我们获得了200多万增值税退税。目前疫情充裕了公司现金流。我们公司取得的退税需要缴纳企业所得税吗？

鉴于退税业务的实质是先退还企业实际承担的未来增值税进项税，不属于企业所得税的收入范围，贵公司取得的退税不需要缴纳企业所得税。

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来源：上海税务；言税

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