「冲销多计提的年终奖金」关闭前一定要多计提年终奖

本文的阅读重点有以下几个方向:年终奖一定要计提吗年终奖必须计提吗？金

彭怀文

每年年底，都会有很多文章提醒会计年终关闭前的注意事项。我读过很多文章，提到预提费用必须在关闭前平整。

原因是：企业所得税法规定，如果没有实际支付，许多费用不能在税前扣除，因此需要平衡各种未支付的预提费用。

原因看似正确，其实只说对了一半。

首先，《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

其次，会计准则也有责任发生制的要求。

因此，从会计应遵循会计准则的要求来看，即使在年底关闭，预期的债务或费用仍需按照平时处理。即使按照税法的规定，有些费用只有在实际支出后才能税前扣除，但也要记住实际支出时间不一定是12月31日！

最典型的是年终奖金！根据中国人的习惯，年终奖金肯定不会在公历新年前（12月31日）发放，大多数通常在农历新年前发放。同样，也有12月的工资，大多数企业直到明年1月才会发放。在《关于企业工资、薪金、职工福利费等税前扣除的公告》（国家税务总局公告2015年第34号，以下简称第34号公告）发布之前，全国也一片混乱。第34号公告明确规定，企业在年度最终结算结束前向员工实际支付的年度工资和工资，可按规定扣除。

注意理解34号公告的含义，准确把握税前扣除条件：

1、该金额已在汇算清缴期中计提；

2、必须在次年结算前(5月31日)支付。

如果年终奖金和12月的工资没有在当年提前提取，即使在明年的实际支出中，也不能在当年税前扣除。有些人会说，我今年没有支出没有提前提取，我不扣除，我明年的支出我明年扣除啊，无论如何，最后是一样的！

我明确告诉你——不一样！别忘了税务局还记得权责发生制！您明年支付今年的成本费用，那叫违反《企业所得税法实施条例》第九条!您明年还是不得扣除!

当然，有人会说，我可以补充扣除——这真的是一种方法！但是，如果你知道补充程序，你不觉得麻烦吗？

同样，当年也发生了许多成本或费用，但直到12月31日才发生。例如，出差人员未报销的差旅费、暂时未支付的广告费、逾期利息等。这些可能需要在次年所得税最终结算前支付。如果您不提前或预期费用（成本），您还想通过补充程序吗？

因此，在年底关闭之前，或者诚实地遵循会计准则，提前或预期的成本是提前或预期的，至于税前扣除是否是两件不同的事情，如果税法不能税前扣除，在所得税最终结算中进行纳税调整。

有些人会说，我知道年终奖金要发多少，我如何提前？你不能看看以前的分配水平、今年的预算等吗？真的不好，问问老板，可能估计一个数字！

为了减少补偿的麻烦，我宁愿提出更多的原则！在所得税汇算中进行纳税调整是件大事！

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