应该如何写计提所得税费用的会计分录?递延所得税需要这样理解
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本文的知识点总结和重点:确认递延所得税和所得税费用的会计分录,确认递延所得税的会计分录
虎说财税
企业所得税是企业需要缴纳的重要税种,企业所得税费用的相关会计处理也是需要认真做的事情。
计提所得税费用的会计分录该怎么写?计提所得税费用时,借记所得税费用-应交所得税。企业缴纳所得税时,借记应纳税-贷记银行存款应缴所得税。
企业业务涉及递延所得税费用的,应当考虑递延所得税费用。递延所得费包括递延所得税资产和递延所得税负债。
企业确认递延所得税资产时,借记递延所得税资产和所得税费用;企业确认递延所得税负债时,借记所得税费用和递延所得税负债。
递延所得税的来源递延所得税来自企业的税收差异。真正了解递延所得税是什么,你需要从根本上理解,否则你会晕倒。
事实上,递延所得税的目的是弥补会计利润与应纳税所得额的差异。
会计利润是按照会计准则计算出来的,而应纳税所得额是按照税法的规定计算出来的,如果企业不存在税会差异,这两个数值肯定是一样的,但是对于企业来说多多少税会差异还是存在的。
毕竟,企业在计算会计时遵循权责发生制,税法更倾向于收付实现制。为了便于计算差异,递延所得税已经进入了会计的历史阶段。
递延所得税分类递延所得税费用可分为递延所得税资产和递延所得税负债。
1、递延所得税资产
递延所得税资产可以理解为企业向税务机关支付预付款。即企业实际缴纳的所得税大于企业需要缴纳的所得税。
企业未来能产生相应的所得税费用的,可以用这部分预付款来扣除。递延所得税资产可理解为可抵扣暂时性差异。
当然,这里的前提是企业将来能够生存并盈利。会计假设也是企业会计处理的基础。
2、递延所得税负债
递延所得税负债可以理解为企业的应付账款,即企业欠税务机关的钱。
具体来说,企业实际缴纳的税款少于应缴纳的税款,即应缴所得税<所得税费用。
还债是很自然的!企业欠税务机关的钱也需要按时归还。当然,企业产生的递延所得税负债也可以说是企业应纳税的暂时差异。
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