最终结算实践：企业所得税视为销售规定

请注意以下几个方面：企业所得税和增值税视为销售，企业所得税视为销售会计处理

彭怀文

最终结算实践：企业所得税视为销售规定

彭怀文

会计处理遵循会计准则。经济业务不符合会计准则确认收入的原则的，不得随意确认收入；税收处理是基于税法规定的。为了避免税收损失，保证税收的公平性，即使纳税人的会计处理不确认销售收入，税收规定确认为应纳税所得额，纳税申报时也需要进行视为销售的税收调整。

(一)基本规定

《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配的，视为销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财税主管部门另有规定的除外。

(二)视为销售的具体情况

《国家税务总局关于企业处置资产所得税的通知》第二条(国家税务函[2008]号。828)规定，企业将资产转让给他人的下列情形，因资产所有权发生变化而不属于内部处置资产的，视为销售收入。

1.用于营销或销售；

2.交际应酬；

3.用于员工奖励或福利；

4.用于股息分配；

5.对外捐赠；

6.其他改变资产所有权属的用途。

(四)视为确定销售价格

《国家税务总局关于企业处置资产所得税的通知》(国税函)〔2008〕828第二条除另有规定外，销售收入应当按照转让资产的公允价值确定。

服务视为销售的，视为销售价格按同期同类服务价格确认。例如，餐饮企业以自营餐饮服务招待客人，视为销售，价格按同期同类提供外部服务计算。

(五)申报表上视为销售的分类

在企业所得税申报表中《A105010视同销售和房地产开发企业具体业务纳税调整明细表中，视同销售分为9种情况：

1.非货币性资产交换视为销售收入

2.用于营销或销售，视为销售收入

3.交际应酬视为销售收入

4.用于员工奖励或福利视为销售收入

5.股息分配视为销售收入

6.捐赠视为销售收入

7.对外投资项目视为销售收入

8.提供劳务视同销售收入

9.其他

(六)税法未明确规定的，视为销售成本

误解：税法没有明确规定如何确定视为销售成本。因此，有些人只按照税法规定填写视为销售收入，而不填写视为销售成本，导致企业缴纳更多税款。

企业所得税申报表《A105010填写销售和房地产开发企业具体业务纳税调整清单：第11行1。视为销售成本，填写会计处理不确认的销售收入，税收规定确认为应纳税收入对应的销售成本金额。

税法中对成本、费用等税前扣除的规定适用于视为销售成本！

收入与成本呈配比关系，调整视同销售收入，一定要记住调整视同销售成本。

如果会计处理已完全确认成本，视为销售将不再重复视为销售成本，如消费点视为销售，餐饮行业使用自营餐饮服务招待客户视为销售，因为两种视为销售成本没有单独分离，都计入当年的销售成本，所以只需填写视为销售收入。

网友彭怀文：#轻松财税# #汇算清缴#