#财税#如何理解应收账款的计税基础？解答：说理论太抽象，还是

#财税#

如何理解应收账款的计税基础？

解答：

说理论太抽象，还是直接说一个案例吧。

【案例-1】企业对外销售形成了100万元的应收账款，如果客户倒闭了，发生坏账损失，这100万元不能收回，则理论上就可以税前扣除100万元。这100万元，就是应收账款的计税基础。

【案例-2】某资产管理公司从A公司以不附带追诉权的形式购入了一笔应收账款，应收账款账面价值2000万元，实际购入成本1600万元。如果资产管理公司后期以1900万元收回或继续转让应收账款，可以税前扣除的成本（计税基础）就是1600万元，而不是2000万元；同样，如果发生了坏账损失，理论上能够税前扣除的最大成本（计税基础）也只能是1600万元，而不能是2000万元。

因此，应收账款的计税基础，实际上就是企业发生的成本，是税务认可的成本。

有人可能会说，你说的不对，明明我企业形成100万元的成本只有80万啊！

您的成本虽然是80万元，但是在形成应收账款100万元的过程中，确认了应税收入，应税收入是要交税的，您交税后税务局就认可了。同样的例子，比如企业盘盈的固定资产，可能也是没有发票等合法税前扣除凭证，但是在盘盈后缴纳了企业所得税，然后就可以税前扣除折旧了。

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