免费使用员工汽车发生事故！避税也有风险吗？

四川老快计财税

近年来，随着经济形式的不断变化，企业的固定资产结构也发生了变化，不再仅仅停留在固定的自我建设和购买的形式上，特别是动产结构也从单一的购买形式转变为商业租赁和金融租赁。这种变化已经被许多企业演变为避税措施。最常见的是避免个人所得税，与员工签订汽车免费使用合同，不支付租金，只报销相关的汽油费、通行费、洗车费、维修费和保险费。并按照免费合同在企业所得税前扣除费用。

对于这种行为是否会产生后期的税收风险和避税的可能性，接下来，从税务检查的角度进行税务分析，我希望帮助您在选择免费使用员工汽车之前更好地控制风险。

企业租赁的交通设备的增加表明，企业原有的运输工具已不能适应企业发展的规模，因此将采用大量或少量的外部租赁固定资产运输工具。因此，我们应该注意的是，这里检查的核心是企业的运输工具，无论是外部租赁还是自购，都是基于企业业务规模的变化，企业规模的变化与企业的利益和税收是分不开的。如果企业只考虑避免个人所得税，盲目进行虚假经营，就会导致税务检查等环节的延伸检查和税务风险。

根据上述税务检查分析原则的概述，我们得出这样一个原则，由于交通工具的增加与企业业务规模的增减有关，最直接的反映企业效益的环节是投入产出的定量性能，一个是销售收入，另一个是库存。税务检查验证了企业免费租赁员工汽车行为的真实性，只需要围绕企业购买汽车和租赁汽车数量和成本与销售收入和库存，即可立即判断企业免费租赁是否虚拟，即：如运输工具数量增加，但销售收入和库存零增长，企业免费使用员工汽车经营的可能性不大。为避免相关个人租赁行为的转让税和个人所得税，增加企业所得税的税前扣除。

其原理：根据运输工具的作用，要么是企业拉出货物，要么是拉进货物。它肯定会导致销售收入数据的变化。如果它被拉进来，它肯定会导致库存数字的变化。如果违反这一基本原则，税务检查可疑风险（当然，特殊情况的特殊分析）。

企业免费使用员工汽车的关键环节是企业以免费租赁合同作为经营租赁行为的证据，忽视了涉税处理必须有合法有效的证据，与经营业务直接相关，作为企业所得税税前扣除的依据。

出租人的租赁行为属于应税行为，需要申报缴纳增值税、企业所得税和个人所得税。因此，税务检查认可的关键依据是租赁发票和完税凭证。当然，应该注意的是，只有租赁合同和租赁发票才不能完全消除税收风险。关键是检查企业增加运输工具与业务的相关性。检查的核心是企业财务数据两个关键点的变化。即：收入和库存。根据运输工具的功能，企业要么把东西拿出来，要么把东西拦住。把东西拉出来必然会导致销售收入的增加。当东西被拉进来时，库存将不可避免地增加。因此，运输工具形成的运输成本变化必须考虑连带数据的变化。

有些人会问，我们签订了一份无效的合同，为什么税务机关不承认并纳税呢？请注意，根据（征收管理法）第三条 任何部门、单位和个人与税收法律、行政法规相冲突的决定无效，税务机关不得执行，应当向上级税务机关报告。

纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；与税收法律、行政法规相抵触的合同、协议无效。规定，虽然企业和个人签订了合同，但根据税法独立交易原则，从应税行为和（管理法）的角度，企业在业务税务处理环节的重要依据是合同、账单、行为和业务的真实性，账单作为交易纳税证明。所以只有合同才不好。

当我们掌握了税务检查的主要证据是合同和租赁发票时，我们正在考虑节税的可能性。首先，在我们经营汽车的真实情况下，使用员工企业并签订租赁合同。最好向税务机关开具租赁发票。地方税务机关按照综合税率（全国各地不同）扣缴税款后，企业取得的租赁票据可以在企业所得税前扣除，以减少企业所得税的25%，然后在企业所得税前扣除汽车发生的所有费用（保险和大修除外），从而减少25%的企业所得税。总的来说，这是节税的。