享受免征增值税的企业能开专票吗涉税风险问题

本文阅读重点有下面几个方向：一般纳税人涉税风险、涉税风险问题

原标题：小规模纳税人常见的几个涉税风险

文章摘要：即使小规模纳税人有如此多的减轻税收负担的方式，但是小规模纳税人涉税风险依旧很高，其主要的涉税风险有：1、出现大量的作废发票或是异常发票由于公司开票、收票的失误或是其他原因，出现了大量的作废发票，或者在开票金额快达到免征额临界点时，经常性出现；；3、开票额长期处于临征点小规模纳税人免征额调高到月销售额15万或季度销售额45万，就有很多小规模纳税人开票额就随着免征额临界点浮动；

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小规模纳税人相比于一般纳税人，其税负压力会轻很多，小规模纳税人不限行业，增值税税率为3%，近两年为1%。并且国家对于小规模纳税人还有一些税收优惠政策，例如：

增值税：对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。与上年度对应的政策相比，免征增值税的销售额从10万元上涨至15万元。并且只有开具增值税普通发票（含增值税电子普通发票）的情形才适用该政策。也就是说：如果企业开具了专票，即使普票与专票总金额不超过15万也需缴纳专票对应的税额，如果合计数大于15万（季度大于45万）则增值税普通发票也需要缴纳增值税。

企业所得税：小微企业应纳税所得额在100万以下的，现行税率再减半，即实际税率为2.5%，全国范围内减征幅度为50%，具体税费为：资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。

即使小规模纳税人有如此多的减轻税收负担的方式，但是小规模纳税人涉税风险依旧很高，其主要的涉税风险有：

1、出现大量的作废发票或是异常发票

由于公司开票、收票的失误或是其他原因，出现了大量的作废发票，或者在开票金额快达到免征额临界点时，经常性出现发票作废现象，出现以上情况都会被税局重点关注！金税三期也会提醒税务，该公司因发票作废异常出现风险，此时税务局会要求自查并反馈结果。

2、出现销售额超额

一般纳税人年开票额不能超过500万，若是小规模纳税人年开票额超过500万，会被强制升为一般纳税人。这里很多人认为：一年不超过500万，也就是说1-12月加起来不超过500万就可以了。其实这种理解的错误的。政策中说的年销售额，是指企业在连续12个月或四个季度的销售额，并不是公历年度1-12月！

3、开票额长期处于临征点

小规模纳税人免征额调高到月销售额15万或季度销售额45万，就有很多小规模纳税人开票额就随着免征额临界点浮动。当企业销售额长期一直卡在40-45万之间，肯定是会被税务局注意到的。

4、一个注册地址有多家企业

这就是有的企业会存在的问题，有些地区为招商引资，利用税收优惠政策吸引企业，企业只需要注册在当地，但是出现了一个注册地址有多家企业入驻的问题，也就是常说的“空壳公司”。当企业开票时，就会出现一个注册地址，却开出不同的发票，这样也很容易被税务发现，企业将会被稽查。

5、不申报和0申报混肴

有些小规模企业不了解税务知识，把不申报和0申报混淆，导致了小规模纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，因此被税务机关责令限期改正并处以罚款。

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